Какие налоги нужно оплатить перед закрытием ИП

Если юридическое лицо ликвидируется, оно обязано погасить все свои долги перед кредиторами и бюджетом до того, как будет снято с учёта. В противном случае ИФНС откажет в ликвидации, и организации придётся проходить процедуру банкротства или использовать альтернативные варианты закрытия.

После ликвидации предприятие перестаёт существовать, поэтому с него уже нельзя взыскать никакие долги.

Срок давности по налогам ИП после закрытия распространяется на направление требований и подачу документов в суд. Заявление на судебный приказ или иск подаётся в течение 6 месяцев с момента возникновения оснований по НК РФ. Основания зависят от суммы долга и периода просрочки. Если пропустить срок давности, то налоговые долги не будут списаны.

Для ИП ситуация отличается. Предпринимательство регистрируется на физическое лицо. При ликвидации ИП и после снятия его с учёта применяются следующие правила:

• до подачи заявления на закрытие нужно сдать отчётность по взносам и стажу на работников;
• налоговую отчётность необходимо сдавать в сроки, предусмотренные для соответствующей схемы налогообложения ИП, уже после снятия предпринимателя с учёта;
• после ликвидации ИП все обязательства по налогам переходят на физическое лицо;
• если бывший предприниматель не оплатит налоги, ИФНС сможет начать взыскание в досудебном и судебном порядке.

Сроки оплаты налогов после закрытия ИП

Сроки сдачи отчётности и уплаты налогов зависят от того, по какой схеме налогообложения работал предприниматель.

Например, если ИП использовал упрощённую систему налогообложения (УСН) и решил закрыть бизнес, он должен подать декларацию и другую отчётность не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации. Даже если в отчётные периоды предприниматель не вёл деятельность, он всё равно обязан сдать нулевые декларации.

Сроки уплаты налогов за закрытый ИП также зависят от вида платежа и схемы налогообложения. Вот несколько примеров:

• взносы в Пенсионный фонд России (ПФР) необходимо оплатить в течение 15 дней после ликвидации ИП;
• налоги по УСН нужно погасить в те же сроки, которые предусмотрены для сдачи декларации;
• платежи по налогу на добавленную стоимость (НДС) можно перечислить равными частями в течение следующего квартала или единовременной суммой при сдаче декларации и расчётов.

Конечно, ввиду закрытия ИП налоги будут оплачены от имени физического лица. Для идентификации и зачисления средств в бюджет в платёжном документе необходимо указать ИНН и личные данные плательщика.

Если предпринимателю были выставлены штрафы, их нужно оплатить в сроки, указанные в постановлениях или требованиях.

Требование о погашении задолженности

Требование налоговой инспекции — это официальное уведомление о необходимости оплатить налоговую задолженность, пени и штрафы. Документ формируется, если налогоплательщик не оплатил налог в установленный срок.

В содержании требования указываются следующие сведения:

• вид налогового платежа (например, налог по УСН);
• период, за который начислена основная сумма налога;
• сумма налога и страховых взносов;
• период, за который начислены пени (в календарных днях);
• сумма и расчёт пени;
• сумма штрафа и основание для его взыскания;
• срок оплаты задолженности;
• реквизиты для оплаты.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ, на погашение долга по требованию даётся 8 дней. Этот срок считается со дня получения документа. Однако в некоторых случаях налоговая инспекция может указать в требовании более длительный срок для погашения задолженности.

Когда налоговая инспекция может подать в суд

Если бывший индивидуальный предприниматель (ИП) не оплатил недоимку в установленные сроки, налоговая инспекция имеет право обратиться в суд для взыскания задолженности.

В соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса РФ, существуют разные сроки для судебного взыскания:

• По общему правилу, документы на взыскание должны быть направлены в течение шести месяцев после истечения срока, указанного в требовании.
• Если в течение трёх лет сумма недоимки и пени превысит 10 000 рублей, документы на взыскание должны быть направлены в пределах шести месяцев после достижения указанной суммы.
• Если за три года сумма недоимки и пени не превысила 10 000 рублей, документы на взыскание должны быть направлены в течение шести месяцев после истечения указанного трёхлетнего срока.

Важно отметить, что эти сроки не являются сроками давности для списания недоимки. Они лишь определяют деятельность сотрудников налоговой инспекции на каждом этапе взыскания. Если налоговая пропустит срок подачи заявления, это не приведёт к списанию долга.

Срок давности по налогам ИП после закрытия

Общий срок исковой давности по обязательствам составляет три года. Однако в налоговых правоотношениях обычные правила исковой давности не применяются.

Срок исковой давности по налогам после закрытия индивидуального предпринимателя может быть пропущен, если:

• после истечения срока оплаты по требованию прошло более шести месяцев и сумма долга сразу превышает 10 000 рублей;
• после истечения срока оплаты по требованию прошло больше шести месяцев с момента, когда сумма долга достигла 10 000 рублей;
• после истечения трёхлетнего срока оплаты по сумме, не превышающей 10 000 рублей, прошло более шести месяцев.

Сроки исполнения считаются по самому раннему требованию (если их было несколько).

Если налоговая инспекция пропустила срок исковой давности для обращения в суд, его можно восстановить при наличии уважительных причин. Восстановление срока возможно только в судебном порядке.

Варианты взыскания

Поскольку налоги являются обязательными платежами, их взыскание может происходить двумя способами:

1. Путем подачи заявления на выдачу приказа. Процедура регулируется главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
2. Путем подачи иска, если должник отменил приказ. Процедура описана в главе 12 КАС РФ.

Приказ выдается на основании заявления взыскателя без назначения заседаний и вызова должника. Однако неплательщику предоставляется право на подачу возражений для защиты своих интересов. Возражения должны быть поданы в течение 20 дней, чтобы аннулировать приказ.

Что делать, если взыскивают долг по налогам с пропущенной давностью

В большинстве случаев налоговая инспекция соблюдает сроки подачи заявлений о взыскании налогов, пеней и штрафов. Однако если сроки пропущены, налоговая может обратиться в суд:

• чтобы взыскать долг по приказу — даже если бывший индивидуальный предприниматель не возражает, суд может выдать приказ, несмотря на пропуск срока подачи заявления;
• чтобы взыскать задолженность по иску — если должник не заявит о пропуске срока исковой давности, суд может удовлетворить иск;
• чтобы получить отказное решение и списать недоимку — после отказа во взыскании из-за пропуска сроков налоговая может признать долг безнадежным и списать его с бывшего ИП.

Если после закрытия ИП появляются долги по налогам, важно своевременно получать требования и извещения из суда. Обратите внимание на даты подачи заявлений и исков, а также на период начисления недоимки и штрафных санкций. Если сроки для обращения в суд пропущены, незамедлительно подайте возражения на приказ или ходатайство об отказе в иске.

Как списать задолженность по налогам

Если срок подачи заявления на взыскание истёк, налоговая инспекция продолжит указывать в требованиях все суммы долгов. Однако есть несколько ситуаций, когда задолженность признаётся безнадёжной и полностью списывается с бывшего индивидуального предпринимателя:

1. Если должник прошёл процедуру банкротства через МФЦ или арбитраж и добился освобождения от обязательств.
2. Если долги, возникшие до 2015 года (а по страховым взносам — до 2017 года), попадают под программу налоговой амнистии. Подробнее о правилах амнистии можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы.
3. Если после взыскания приставы не смогли найти должника или его имущество в течение пяти лет.
4. Если гражданин умер до погашения долга.

В этих случаях налоговая инспекция принимает решение о признании долга безнадёжным к взысканию и списывает его с лицевого счёта налогоплательщика.

Проверьте, не получила ли налоговая судебный приказ

Чтобы это проверить, следуйте инструкциям:

1. Зайдите на портал ГАС «Правосудие», далее — в раздел «Мировые судьи».
2. Введите регион в форму поиска и нажмите «Найти», чтобы найти участок мирового судьи, который обслуживает ваш район, город или населённый пункт.
3. В списке выберите нужный участок. При нажатии на его название откроется информация о суде, включая ссылку на его сайт. Перейдите по этой ссылке.
4. На сайте мирового судьи, в разделе поиска решений по делам, введите свои ФИО. Если у вас были судебные решения, сайт их покажет.

Если налоговая в суд не обратилась

Если вы уверены, что суд не состоялся, вы можете отправить в налоговую инспекцию заявление с просьбой объяснить:

• когда и за что были начислены пени;
• когда и за что был наложен штраф;
• каковы реквизиты требования об уплате налога и пеней;
• когда и как отправлялось требование.

В заявлении вы можете указать, что не получали требований об уплате, и попросить разъяснений по этому поводу.

Подать заявление можно через личный кабинет налогоплательщика — физического лица или через сервис «Обратиться в ФНС». Это позволит вам сэкономить время. Также вы можете отправить заказное письмо по почте.

Ответ вы должны получить в течение 30 дней, хотя обычно налоговая реагирует быстрее.

Что делать, если долг завис

Долг может числиться на лицевом счёте индивидуального предпринимателя в базе данных налоговой инспекции. Это возможно, если:

• налоговая инспекция не обратилась в суд с заявлением о выдаче приказа;
• налоговая инспекция не подала исковое заявление после отмены судебного приказа.

В такой ситуации можно:

• написать в налоговую заявление о признании задолженности безнадежной и её списании. В заявлении необходимо указать на пропуск срока взыскания;
• обратиться в суд, если налоговая инспекция не ответила на заявление или отказала в списании долга.

Подавать иск о признании сумм безнадежными к взысканию и о прекращении обязанности по их уплате действительно можно — это подтверждено Верховным судом. Если суд вынесет положительное решение, это станет основанием для списания долга индивидуального предпринимателя.

Обжалование

Если срок на отмену судебного приказа не будет восстановлен, его можно обжаловать в кассационном суде общей юрисдикции.

Срок для обжалования составляет шесть месяцев со дня вступления приказа в силу. Жалобу можно подать через мирового судью, который вынес приказ.

В жалобе можно указать два факта:

1. Вы не получали требований от налоговой службы. К копии заявления на выдачу судебного приказа, которое пришло вам в марте, требование или его копию налоговая служба также не приложила.
2. Срок давности для взыскания пеней и штрафа истёк.

Для подачи жалобы необходимо уплатить госпошлину. Рассчитать её сумму можно в калькуляторе на сайте Верховного суда.

Если срок на подачу кассационной жалобы истёк, вам остаётся только погасить долг.