Содержание статьи:
Декларирование – это предоставление налоговой информации, связанной с начислениями различных платежей в бюджет. Состав сведений, которые нужно указать в декларации, зависит от того, по какой схеме налогообложения работает индивидуальный предприниматель (ИП).
Например, если ИП выбрал упрощённую систему налогообложения (УСН), то он сдаёт единый документ, в котором указывает размер своих доходов и/или расходов за отчётный период, а также расчёт базы и суммы налога к оплате. В случае, если ИП выбрал общую систему налогообложения (ОСНО), он отдельно подаёт декларацию по форме 3-НДФЛ и по НДС.
Чаще всего прекращение деятельности ИП происходит по добровольному решению гражданина. Для этого необходимо подать заявление в ИФНС и выполнить ряд других требований. Однако основной нормативный акт о прекращении деятельности ИП (закон № 129-ФЗ) не обязывает сдавать декларацию или иную отчётность.
Аналогичные требования отсутствуют и в Налоговом кодексе РФ, а также в приказах налоговой службы. Это означает, что на законном основании можно сначала закрыть ИП, а уже потом сдать декларацию.
Нужно ли подавать декларацию при добровольном закрытии ИП
При добровольном закрытии индивидуального предпринимателя (ИП) не требуется подавать налоговую декларацию. Однако перед обращением в ИФНС необходимо предоставить отчёт по страховым взносам и трудовому стажу сотрудников, если они были у ИП. Остальную отчётность, включая декларации по упрощённой системе налогообложения (УСН) или общей системе налогообложения (ОСНО), можно сдать после снятия с учёта. За несвоевременное предоставление деклараций предусмотрен штраф.
Долги, оставшиеся после закрытия ИП, можно списать в рамках процедуры банкротства. Декларирование не является обязательным требованием при ликвидации предпринимательства. Однако перед обращением в ИФНС нужно выполнить следующие действия:
* уведомить сотрудников (если они есть) о предстоящем увольнении, расторгнуть с ними трудовые договоры и произвести обязательные выплаты;
* подготовить отчётность для Социального фонда России (правопреемника Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования) по страховым взносам и трудовому стажу сотрудников;
* оплатить государственную пошлину за ликвидацию предпринимательства (в некоторых случаях это не требуется);
* заполнить заявление по форме Р26001 и направить его в налоговый орган.
При рассмотрении заявления ИФНС не проверяет информацию о результатах деятельности предпринимателя. Однако если есть данные о наличии сотрудников у ИП, налоговый орган самостоятельно запросит информацию о сданной отчётности в Социальном фонде России. В любом случае решение о закрытии предпринимательства и снятии с учёта принимается в течение 5 дней.
Сдается ли декларация при ликвидации через банкротство
В Налоговом кодексе РФ и Федеральном законе № 129-ФЗ не прописаны специальные правила для заполнения и сдачи отчётности индивидуальными предпринимателями, находящимися в процессе банкротства. Поэтому банкрот должен будет предоставить отчётность в обычные сроки.
Однако есть некоторые моменты, на которые стоит обратить внимание:
* Если в ходе процедуры банкротства были погашены долги или текущие обязательства индивидуального предпринимателя, эти расходы должны быть отражены в отчётности.
* Если на основании поданной отчётности были начислены налоговые платежи, налоговая инспекция может предъявить требования как кредитор в процессе банкротства.
* Если индивидуального предпринимателя признают банкротом и его деятельность прекращается, ему всё равно нужно будет предоставить отчётность по общим правилам и в установленные сроки.
Кроме налогов, налоговая инспекция может включить в реестр требований кредиторов или в состав текущих платежей страховые взносы, пени и штрафы. Если задолженность по этим обязательствам возникла до начала процедуры банкротства, она может быть списана при успешном завершении процедуры.
Особенности сдачи отчетности при закрытии предпринимательства
Предприниматель может принять решение о прекращении своей деятельности в любой момент, независимо от того, работал ли он непосредственно перед подачей заявления и есть ли у него непогашенные долги.
Существует несколько способов закрыть ИП:
1. Обратиться в подразделение ИФНС, где предприниматель стоит на учёте.
2. Пройти процедуру внесудебного или судебного банкротства.
Также допускается закрытие ИП по решению налоговой инспекции. Например, если предприниматель в течение 15 месяцев не предоставлял отчётность по налогам и взносам и имеет по ним непогашенную задолженность. О предстоящем снятии с учёта будет опубликовано уведомление в «Вестнике государственной регистрации».
Если в течение месяца ИП или кредиторы не представят мотивированные возражения, налоговый орган завершит процедуру ликвидации. Однако ранее возникшая недоимка по платежам в бюджет не будет списана, так как останется за физическим лицом.
Какие документы входят в состав отчетности
Декларация подаётся для подтверждения результатов деятельности индивидуального предпринимателя за предыдущий отчётный период (календарный год). В зависимости от системы налогообложения, которую использовал предприниматель, он будет сдавать:
* декларацию по УСН (нулевую или с показателями деятельности);
* декларацию по НДС и НДФЛ, если работал по общей системе налогообложения;
* декларацию по единому сельскохозяйственному налогу.
Нулевая отчётность по УСН при закрытии ИП сдаётся, если предприниматель не успел начать свою деятельность или не вёл её в течение года. Если же предприниматель получил убыток или применял льготные ставки, то необходимо сдавать стандартную декларацию.
Иные отчетные документы
Помимо предоставления декларации о налоговой базе, индивидуальные предприниматели также обязаны подавать другие виды отчётности, такие как:
* форма ЕФС-1 в Социальный фонд РФ, в которой указывается информация о численности персонала, стаже, страховых взносах и других данных;
* декларация 6-НДФЛ, где отражаются суммы подоходного налога, удержанного с сотрудников и перечисленного в бюджет;
* форма РСВ с указанием данных о расчёте страховых взносов (если документ сдаётся при закрытии ИП, в нём нужно указать код «0»).
Предприниматели, работавшие по патенту, освобождаются от подачи деклараций и другой отчётности.
Для проверки информации, указанной в декларации, и правильности расчётов, налоговая инспекция может запросить дополнительные документы. Например, при работе по упрощённой системе налогообложения это может быть книга учёта доходов и расходов.
Срок сдачи
Обычно декларацию за предыдущий отчётный период нужно предоставить до 25 апреля следующего года. Однако если вы закрываете ИП, то действуют другие сроки подачи декларации:
— не позднее 25 числа месяца, который следует за месяцем снятия с учёта, если вы применяли УСН или ЕСХН;
— не позднее пяти дней после закрытия ИП, если вы использовали общую схему налогообложения (НДФЛ);
— не позднее 25 числа месяца, который следует за месяцем исключения из реестра, если вы применяли ОСНО (НДС).
Несоблюдение этих сроков может повлечь за собой ответственность. Если у вас нет налоговой базы, штраф составит 1000 рублей. Если же по декларации начислены налоги, то за нарушение сроков подачи вам придётся заплатить 30% от суммы, которую нужно было бы перечислить в бюджет.
Как подать декларацию, если ИП уже закрыто
После закрытия ИП отчёт можно сдать в электронном виде или в бумажном. Для этого нужно передать документ в налоговую инспекцию одним из доступных способов:
* через личный кабинет на сайте ФНС (для этого потребуется действующая электронная цифровая подпись);
* по почте или через МФЦ;
* лично в клиентскую службу подразделения ФНС.
Декларация считается поданной после её регистрации в налоговой инспекции. Поэтому наиболее быстрый способ — отправить отчёт через личный кабинет налогоплательщика.
Что будет с долгами после ликвидации предпринимательства
Факт закрытия ИП подтверждается листом записи из реестра ЕГРИП. Заявитель может получить этот документ через личный кабинет на портале налогового ведомства, по почте или при личном обращении.
Если на момент ликвидации остались долги от предпринимательской деятельности, их судьба может решиться следующим образом:
* кредиторы, включая ИФНС, начнут или продолжат взыскание задолженности с физического лица;
* на сумму просрочки продолжат начисляться штрафные санкции (пени или неустойка);
* на основании декларации и иной отчётности, сданной уже после закрытия, бывшему предпринимателю могут выставить новые налоги, взносы, пени и штрафные санкции;
* если гражданин проходит банкротство после закрытия ИП, кредиторы смогут заявить свои требования в реестр и получить выплаты за счёт конкурсной массы.
Кроме долгов от предпринимательской деятельности, с физического лица будут взыскивать и обычную задолженность, например, по налогу на недвижимое имущество или по кредитным просрочкам. Эти обязательства также можно списать в рамках процедуры банкротства.