Если вы применяете упрощённую систему налогообложения (УСН), то освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Это означает, что:

• вы не начисляете этот налог на товары и услуги, которые продаёте;
• вы не можете принять НДС к вычету при покупке товаров и услуг;
• вы не выставляете счета-фактуры своим клиентам.

Однако закон не запрещает вам, находясь на УСН, выписывать счета-фактуры. В этой статье мы кратко расскажем, в каких случаях это может быть необходимо и какие последствия могут быть за это.

Можно ли на УСН выставить счёт-фактуру?

Если покупатель настаивает на получении счёт-фактуры, вы можете её оформить. Это предусмотрено пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако стоит учитывать, что в этом случае вам придётся заплатить НДС и подать соответствующую декларацию в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ. Кроме того, вернуть эти деньги через налоговый вычет будет невозможно.

Сумма платежа будет зависеть от ставки НДС, которая определяется в зависимости от товара и места его реализации — в России или за рубежом. Основная ставка составляет 20%, а пониженная — 10%. Пониженная ставка применяется к социально значимым товарам. Также существует нулевая ставка, которая применяется для экспортных операций. Более подробную информацию об этом можно найти в статье 164 НК РФ.

Единственный случай, когда предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения, обязан выставить счёт-фактуру, — это если он является налоговым агентом по НДС. Более подробная информация об этом содержится в статье 161 НК РФ.

Примеры ситуаций, когда предприниматель или компания должны выставить счёт-фактуру:

• покупка товаров, работ или услуг у иностранных лиц, указанных в пункте 1, при условии, что местом реализации является Россия;
• аренда или покупка государственного или муниципального имущества у органов власти в соответствии с пунктом 3.

Также счёт-фактуру необходимо выставить в следующих случаях:

• при покупке работ или услуг у иностранных лиц через российского посредника и последующей реализации этих товаров в России;
• если предприниматель является посредником по продаже электронных услуг иностранных компаний, не имеющих представительства в Российской Федерации, в соответствии с пунктом 10 статьи 174.2 НК РФ.

Как рассчитать НДС?

Даже если индивидуальный предприниматель выставит счёт-фактуру всего один раз, ему всё равно придётся следовать общему порядку. Никаких особенностей для «упрощенцев» не предусмотрено.

Предпринимателю нужно будет самостоятельно рассчитать и уплатить НДС с продаж, а также подать электронную декларацию. Для этого потребуются электронная подпись и специальный сервис для отправки документов.

Рассмотрим на примерах, как можно рассчитать НДС. Первый вариант — добавить НДС к цене товара. В этом случае покупатель будет платить больше, а предприниматель — больше отчислять в бюджет.

Второй вариант — выделить НДС из текущей стоимости. Это позволит не повышать цену для покупателя, но при этом заплатить больше налогов государству.

Расчет по ставке 10% и 20%

НДС можно включить в стоимость товара или выделить из неё.

Если вы хотите добавить НДС к цене товара, то просто умножьте её на 1,2. Например, если товар стоит 10 000 рублей, то с учётом НДС его цена составит 10 000 + (10 000 × 0,2) = 12 000 рублей. В этом случае НДС составит 2 000 рублей.

Если же вы хотите выделить НДС из цены товара, то умножьте её на 0,166667. Например, если товар стоит те же 10 000 рублей, то НДС составит 10 000 × 0,166667 = 1 666,67 рублей. Эту сумму необходимо будет заплатить государству. Доход продавца составит 10 000 – 1 666,67 = 8 333,33 рубля.

Увеличьте стоимость товара на 10%. Предположим, товар стоит 85 000 рублей. С учётом НДС его стоимость составит 85 000 + 8500 (10% от 85 000) = 93 500 рублей.

Если вы хотите выделить НДС из общей суммы, умножьте её на 10/110. В нашем случае это будет: 85 000 × (10/110) = 7727,27 рублей. Это и есть сумма НДС. Тогда стоимость товара без учёта НДС составит 85000 – 7727,27 = 77272,73 рубля.

Что делать дальше?

• Оплата НДС

Вы можете оплатить НДС одним платежом или разделить сумму на три равные части и вносить оплату до 28 числа каждого месяца в следующем квартале.

Также вы можете воспользоваться единым налоговым платежом.

• Подача декларации

Декларацию необходимо предоставить в электронном виде. Крайний срок подачи — 28 число месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счёт-фактура. Например, если счёт-фактура был выставлен в апреле (это второй квартал), то декларацию нужно подать до 28 июля.

В случае несвоевременной подачи декларации вам грозит штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога, но не менее 1000 рублей за каждый месяц просрочки (согласно статье 119 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, ответственность за неподачу декларации может понести не только компания, но и ответственное должностное лицо. За такое нарушение предусмотрен штраф в размере от 300 до 500 рублей согласно статье 15.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Выставите счёт-фактуру

Срок — 5 календарных дней, и отсчёт следует вести с того момента, когда вы:

• отгрузили товар, выполнили работу или оказали услугу с учётом НДС;
• передали имущественные права;
• получили полную оплату за предстоящие поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг или передачу имущественных прав.

Например, если вы заключили договор на поставку круассанов и получили оплату от заказчика 15 июня, то счёт-фактуру для него необходимо выставить до 20 июня включительно.

Заполнение счет-фактуры

При заполнении перевыставленного счёта-фактуры необходимо обратить внимание на следующие моменты:

• В строке 1 указывается дата, которая была в счёте-фактуре от поставщика, а также номер, присвоенный посредником.
• В строках 2, 2а и 2б указываются данные посредника.
• В строках 3 и 4 ставятся прочерки.
• В строке 5 нужно указать реквизиты двух платёжных документов: первый — на перечисление денежных средств от комитента или принципала посреднику, второй — на перечисление денежных средств от посредника поставщику.

После получения товара в счёт выданного аванса и соответствующего счёта-фактуры, посредник обязан будет переоформить этот документ в соответствии с общими правилами.

Заплатите НДС и сдайте отчёт в налоговую

Пожалуйста, выполните это по итогам квартала, в котором был выставлен счёт-фактура.

Сроки подачи отчёта:

• за 1 квартал — до 25 апреля;
• за 2 квартал — до 25 июля;
• за 3 квартал — до 25 октября;
• за 4 квартал — до 25 января.

Отчёт должен содержать титульный лист, раздел 1 с суммой налога на добавленную стоимость (НДС) к уплате и раздел 12, в котором указаны сведения из счетов-фактур.

Обратите внимание, что отчёт можно предоставить только в электронном виде, бумажные копии не принимаются.

Когда на УСН все же нужно выставлять счета-фактуры с НДС

Если вы посредник и реализуете товары, работы или услуги от своего имени, но от лица своих клиентов (комитентов или принципалов), которые являются плательщиками НДС, то даже находясь на упрощенной системе налогообложения (УСН), вы должны выставлять счета-фактуры по таким операциям. Кроме того, вам необходимо вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Однако, несмотря на это, вам не нужно будет вести книгу покупок и книгу продаж, а также платить НДС и сдавать декларацию.

Также, если вы являетесь ООО или ИП на УСН, вам всё равно придётся выставлять документы с выделенным налогом в следующих случаях:

• при импорте товаров;
• по договорам простого товарищества;
• по операциям, где вы выступаете налоговым агентом (например, при аренде государственного имущества).

Для составления отчётности вам нужно будет выполнить несколько простых шагов, которые будут сопровождаться подсказками. После того как отчёт будет составлен, вы сможете отправить его в инспекцию через интернет.

Как хранить счета-фактуры?

Счета-фактуры необходимо хранить в течение пяти лет. Это требование установлено Приказами Росархива №236 и 237. Отсчёт пятилетнего срока начинается с 1 января года, следующего за тем, в котором счёт-фактура был завершён делопроизводством.

Завершение делопроизводства означает, что вы последний раз использовали счёт-фактуру при расчёте налогов и составлении отчётности. Например, если это произошло в феврале 2023 года, то пятилетний срок начнётся 1 января 2024 года и закончится 31 декабря 2028 года.

Как правильно хранить счета-фактуры? Всё довольно просто:

1. Бумажные счета-фактуры, которые вы выставляли и получали, следует хранить в отдельных папках в хронологическом порядке. Сшивать и опечатывать их не требуется.
2. Бумажные счета-фактуры также можно хранить в электронном виде, но для этого они должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченных лиц.
3. Электронные счета-фактуры можно хранить онлайн, без необходимости распечатывать их. Это подтверждается письмом ФНС России №СД-4-3/14079@.
4. Кроме того, важно учитывать Приказ Минфина России №14н.

Согласно этому приказу, вместе с электронными счетами-фактурами вы должны хранить:

• подтверждение оператора ЭДО об отправке или получении счёта-фактуры;
• подтверждение уполномоченного органа о направлении счёта-фактуры;
• извещение о получении подтверждения оператора ЭДО, которое вы направили ему;
• иные документы, которые вы направили покупателю или получили от него, например, уведомления об уточнении счёта-фактуры, сообщения, извещения и т.д.;
• сертификаты ключей проверки электронной подписи.