Правовое регулирование операций в ВЭД

Операции между российскими и иностранными предпринимателями регулируются:

• Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ. Этот закон определяет правовые основы и принципы валютного регулирования и контроля в России, а также права и обязанности участников валютных операций — резидентов и нерезидентов.
• Инструкцией Банка России №181-И. В ней подробно описан порядок предоставления банками документов и информации, подтверждающих проведение валютных операций, а также правила учёта договоров на внешнеэкономическую деятельность.

Первичные документы при бухгалтерском и налоговом учёте в ВЭД

Для ведения внешнеэкономической деятельности (ВЭД), а также для бухгалтерского и налогового учёта существует перечень обязательных первичных документов.

• Контракт с зарубежным контрагентом — это соглашение, в котором стороны письменно закрепляют условия сделки, права и обязанности, а также правила разрешения споров и непредвиденных ситуаций. Если сумма импортного договора равна или превышает 3 миллиона рублей в эквиваленте, а экспортного — 10 миллионов рублей, то такой договор необходимо поставить на учёт в банке, где у вас открыт счёт.
• Инвойс — это документ на оплату, в котором содержится подробная информация о характеристиках товара, а также данные о покупателе и продавце.
• Таможенная декларация подтверждает, что перевозка товаров через границу проходит законно. Поэтому важно заполнить её правильно, чтобы избежать проблем на таможне. Из-за ошибок или отсутствия таможенной декларации груз могут не пропустить.

Если вы вывозите товары из России в страны ЕАЭС или ввозите из ЕАЭС в Россию, то необходимо оформить статистическую форму учёта перемещения товаров. Этот документ нужно подать в течение 10 рабочих дней в месяце, следующем за тем календарным месяцем, в котором были произведены отгрузка или получение товаров.

Какие документы потребуются

Статистическую форму необходимо подписать электронной цифровой подписью (ЭЦП) с усиленной квалификацией и подать в электронном виде через личный кабинет участника внешнеэкономической деятельности на сайте Федеральной таможенной службы (ФТС).

• Также потребуются документы, подтверждающие регистрацию партнёра в другой стране. В этих документах должны быть указаны реквизиты иностранного контрагента и информация о том, что он осуществляет законную деятельность.
• Кроме того, необходимы платёжные документы, подтверждающие оплату поставки. Например, это может быть платёжное поручение.

В зависимости от формата сделки, категории товаров и наличия специфических требований могут потребоваться и другие документы.

Импортные операции

Импортные операции — это закупка товаров за границей для дальнейшей перепродажи или использования в производстве на территории России. Такие операции контролируются таможенной и налоговой службами.

При импорте товаров могут возникнуть сложности с определением их себестоимости. Важно учесть все затраты, связанные с доставкой, таможенными пошлинами, сборами и оплатой услуг лиц, представляющих ваши интересы при транспортировке и декларировании груза.

Для учёта импортных товаров и определения затрат используются счёт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или создаются дополнительные субсчета: 41.1 «Товары на складах» или 41.2 «Себестоимость импортируемых товаров».

Бухгалтерские проводки при импорте товаров:

• Дебет 41.2 (15) — Кредит 60 (76) — учёт стоимости товаров и расходов, связанных с их приобретением.
• Дебет 41.1 — Кредит 41.2 (15) — формирование стоимости импортных товаров при поступлении на склад.
• Дебет 60 (76) — Кредит 51 — оплата таможенных, транспортных и других расходов, выраженных в рублях.

Импортный НДС

При ввозе товаров из других стран на стоимость груза, а также на сумму таможенного сбора, пошлины и акциза начисляют НДС. Его размер зависит от вида продукции: ставка налога может составлять 10% или 20%.

Все импортёры обязаны уплачивать ввозной НДС. В статье 150 Налогового кодекса РФ перечислены категории товаров, которые не подлежат налогообложению.

Если товар ввозится из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), юридическое лицо должно заполнить налоговую декларацию и оплатить НДС в налоговой инспекции по месту регистрации. В случае ввоза товаров из других стран, оплата производится в таможенной службе.

Экспортные операции

Экспортной операцией считается вывоз продукции за пределы России. Как и в случае с импортом, эти операции проходят через таможню.

Прибыль от экспорта отражается в бухгалтерском учёте по проводке: Дебет 62.1 — Кредит 90.1. При этом важно учитывать валюту, которой оплачивается поставка. Для отражения поступивших денег используется счёт 52 «Валютные счета». Если расчёты проводятся в разных национальных валютах, для каждой из них нужно открыть отдельный субсчёт.

Экспортный НДС

Экспортёр может использовать ставку НДС 0%, но для этого необходимо подтвердить право на её применение в течение 180 дней после декларирования груза. Для подтверждения нужно вместе с декларацией предоставить в налоговую следующие документы:

• контракт с зарубежным контрагентом;
• платёжные документы о получении выручки от покупателя;
• копию таможенной декларации с отметками таможни;
• копии документов, которые подтверждают вывоз товаров за границу.

Полный перечень необходимых документов можно найти в статье 165 Налогового кодекса РФ.

Если право на нулевую ставку не подтверждено, налоговые органы начисляют налог по ставке 10% или 20%.

Налог на прибыль

Выручка от экспорта отражается как доход от обычной деятельности. Её учитывают по дебету счёта 52, указывая дату перехода права собственности на товар к покупателю.

Проводки:

• Дебет 52 «Валютные счета» — Кредит 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
• Дебет 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90.1 «Выручка».

В налоговом учёте дата учёта доходов зависит от выбранного метода учёта доходов и расходов:

• по методу начисления доходы учитываются на дату отгрузки товара;
• по кассовому методу доходы учитываются в момент поступления оплаты на расчётный счёт.

Бухгалтерские проводки для ВЭД

Бухгалтерский учёт во внешнеэкономической деятельности (ВЭД) похож на учёт внутренних операций, но имеет свои особенности. Например, при учёте ВЭД могут использоваться новые счета или учитываться курсовые разницы, а также покупка и продажа валют.

Основные бухгалтерские проводки при учёте операций ВЭД:

• Дебет 57 (76) — Кредит 51: проводка, которая нужна, когда вы хотите приобрести валюту. Этой проводкой списываются или резервируются деньги в рублях.
• Дебет 52 — Кредит 57 (76): проводка, которая отражает приобретение валюты и её перечисление на валютный счёт.
• Дебет 52 (55, 57, 60, 62, 66, 67, 76) — Кредит 91.1: проводка для отражения положительной курсовой разницы.
• Дебет 91.2 — Кредит 52 (55, 57, 60, 62, 66, 67, 76): проводка для отражения отрицательной курсовой разницы.
• Дебет 51 — Кредит 57, 76: проводка, которая оформляется, если денежных средств для покупки валюты было зарезервировано больше, чем нужно, и эти средства возвращаются.
• Дебет 15 — Кредит 76: проводка для начисления таможенного сбора и пошлины.
• Дебет 19 — Кредит 76: проводка для начисления НДС.
• Дебет 76 — Кредит 51: проводка для оплаты таможенного сбора, пошлины и НДС.
• Дебет 68 — Кредит 19: проводка для предъявления НДС к зачёту.
• Дебет 75 — Кредит 83: проводка для отражения положительной курсовой разницы по вкладу в уставный капитал.
• Дебет 83 — Кредит 75: проводка для отражения отрицательной курсовой разницы по вкладу в уставный капитал.

Это лишь некоторые из возможных проводок, и список может отличаться в зависимости от конкретных операций и деталей сделки.

Документы, необходимые для проведения импортных операций

Все товары, которые ввозятся в Россию из-за границы, проходят процедуру растаможивания через российскую таможню. Для этого необходимо предоставить следующие документы:

1. Внешнеторговый договор с поставщиком. Это контракт с зарубежным партнёром, в котором прописываются условия сделки, права и обязанности сторон, а также правила разрешения споров. Вы можете заключить с контрагентом импортный договор купли-продажи товара, по которому зарубежный партнёр будет поставлять вам товар на территорию России. Если сумма вашего импортного договора составляет 3 000 000 рублей или более в эквиваленте, договор необходимо поставить на учёт в банке, где у вас открыт валютный счёт.
2. Инвойс — документ на оплату товаров и услуг. Он содержит подробную информацию о характеристиках товара: цвет, вес, номер, количество, цена продажи, условия поставки, а также данные о покупателе и продавце. Инвойс составляется на двух языках.
3. Упаковочный лист — сопроводительный документ, который сопровождает отгрузку товара от поставщика покупателю. Специальной формы для упаковочного листа нет, его можно разработать самостоятельно. В форме рекомендуется указать: номер и дату составления упаковочного листа, наименование и адрес покупателя и продавца, реквизиты контракта, список товаров и их характеристики, вид и габариты упаковки, вес товара брутто и нетто, общий вес и объём груза.
4. Транспортная накладная — документ, который оформляется при перевозке грузов автомобильным, водным, воздушным и железнодорожным транспортом. Транспортная накладная подтверждает заключение договора на перевозку груза, регулирует процесс перевозки и служит основанием для учёта расчётов с перевозчиком.

Документы, необходимые для проведения экспортных операций

Основным документом для экспорта товаров является экспортный договор купли-продажи с иностранным контрагентом. В этом договоре вы указываете, что поставляете товар иностранному покупателю за границу.

Если сумма вашего экспортного договора составляет 10 миллионов рублей или больше, то договор нужно зарегистрировать в банке, где у вас открыт валютный счёт.

Кроме того, экспортёр должен предоставить определённую документацию по запросу:

• таможенной службе для оформления груза и его пропуска через таможню;
• банку для проведения валютного контроля.

Набор документов зависит от типа товара и страны, в которую осуществляется экспорт.

Например, для бизнеса с государствами ЕАЭС (Евразийский экономический союз) действуют упрощённые правила импорта и экспорта товаров. Для ведения такого бизнеса понадобятся следующие документы:

• Инвойс. В этом документе должны быть указаны список товаров, их количество и цена, номер документа и дата его составления, срок действия, реквизиты обеих сторон сделки и условия поставки.
• Упаковочный лист. В нём должна быть информация о наименовании и адресе покупателя и продавца, реквизитах контракта, списке товаров и их характеристиках, виде и габаритах упаковки, весе товара брутто и нетто, общем весе и объёме груза.
• Транспортный документ. В этом документе указывается, какую ответственность перевозчик несёт перед получателем. Товар может перевозиться по воздуху, воде или земле, и от способа перевозки зависит вид транспортного документа.
• Таможенная декларация. Это документ, который подтверждает законность перевозки товаров через границу. Также информация в таможенной декларации помогает рассчитать таможенные платежи и оформить товар по подходящему таможенному режиму. О том, как правильно заполнить таможенную декларацию, можно узнать из статьи.
• Другие документы по запросу, например, декларация о безопасности груза, справки от санитарных служб, подтверждение происхождения продукции.

Оценка налогов и пошлин при импорте

Чтобы правильно спланировать бюджет и избежать проблем с законом, важно понимать, какие налоги и пошлины придётся оплатить при проведении внешнеторговых сделок.

При импорте товаров нужно учесть:

1. Ввозной НДС — налог на добавленную стоимость. Его рассчитывают от стоимости груза, суммы таможенного сбора, пошлины и акциза. Ставка налога зависит от вида товара: 10% или 20%. Если товар ввозится из стран ЕАЭС, юридическое лицо составляет налоговую декларацию и оплачивает НДС в своём отделении налоговой. При ввозе товаров из остальных стран НДС оплачивается в таможенной службе.
2. Ввозную таможенную пошлину — платёж при ввозе товаров. Ставки и порядок оплаты указаны в законе «О таможенном тарифе». Некоторые товары могут ввозиться в Россию без оплаты пошлины. Чтобы рассчитать сумму ввозной таможенной пошлины, необходимо определить код товара — ТН ВЭД (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности). Код можно найти в товарной номенклатуре. Если самостоятельно подобрать код сложно, можно обратиться к специалистам или воспользоваться сервисами, которые подберут код по параметрам товара.
3. Таможенный сбор — оплата работы таможни: сопровождение груза, хранение и операции с выпуском товаров. Таможенный сбор рассчитывается по декларации на товары. Минимальная ставка — 775 рублей, максимальная — 30 000 рублей.
4. Акциз — платёж в бюджет России при перемещении грузов через таможню. Список товаров, за которые предусмотрена уплата акциза, есть в статье 181 НК РФ «Подакцизные товары». Ставки указаны в статье 193 НК РФ.

Оценка налогов и пошлин при экспорте

При экспорте товаров:

• налог на прибыль от продажи экспортного товара — ставка 20%. Чаще всего иностранные контрагенты оплачивают товары в валюте, поэтому средства пересчитывают по курсу Центрального банка;
• таможенная пошлина — платёж за вывоз товара за пределы таможенной территории. Его размер зависит от стоимости товара;
• таможенные сборы — плата за работу таможни. Таможенный сбор рассчитывается по декларации на товары. Минимальная ставка составляет 775 рублей, максимальная — 30 000 рублей;
• НДС — при экспорте товаров за границу действует нулевая ставка НДС. Экспортёр должен подтвердить право на нулевую ставку в течение 180 дней после отгрузки товара покупателю. Если это не сделать, налоговые органы начислят налог по ставке 10% или 20%.

Подтверждающие документы

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку НДС при экспорте товаров, необходимо предоставить в налоговую инспекцию вместе с декларацией подтверждающие документы. Список таких документов может различаться в зависимости от страны, в которую осуществляется экспорт.

• Акциз — это налог, который взимается с определённых видов товаров. Полный перечень таких товаров указан в статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации «Подакцизные товары».
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — это налог, который уплачивается при экспорте товаров, таких как нефть, газ или уголь. Ставки этого налога зависят от вида полезного ископаемого.

Оценка налогов и таможенных пошлин при внешнеторговых сделках может быть разной в различных ситуациях. Чтобы точно рассчитать сумму налогов и избежать проблем с законом, рекомендуется проконсультироваться со специалистами в этой области.

Системы электронного документооборота

Использование электронного документооборота гораздо удобнее, чем работа с бумажными документами. Это позволяет автоматизировать процесс работы с документами. Кроме того, всё больше контролирующих органов переходят на использование электронных систем.

При выборе сервиса электронного документооборота следует обратить внимание на несколько важных критериев:

• наличие облачного хранения — это позволит получать доступ к документам с любых устройств;
• способ загрузки документов — автоматическая или ручная загрузка, а также формат загрузки;
• типы электронных подписей, с которыми работает сервис;
• возможность обмена документами с контрагентами — при выборе сервиса уточните, какой электронный документооборот используют ваши партнёры;
• наличие конструктора документов — это поможет избежать необходимости самостоятельного поиска форм документов или проверки их актуальности;
• стоимость сервиса — у большинства систем стоимость зависит от количества исходящих документов.