Начало начал
Для начала следует отметить, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации существуют определённые сроки владения недвижимостью, после истечения которых продажа не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Эти сроки составляют 3 или 5 лет в зависимости от ситуации.
В частности, налог не взимается, если недвижимость была получена безвозмездно. Это может быть:
- Наследование имущества по завещанию.
- Подарок от родственника или члена семьи.
- Приватизация после заключения договора социального найма.
- Передача недвижимости по договору пожизненного содержания с иждивением.
Ещё один случай, когда срок владения составляет 3 года, — это продажа недвижимости, которая является единственным жильём собственника. Важно отметить, что если недвижимость находится в совместной собственности супругов (например, одна квартира оформлена на мужа, а другая — на жену), то она не считается единственным жильём.
Стоит также обратить внимание на то, что если собственник продаёт своё единственное жильё в течение 90 дней после покупки нового жилья, то налог не взимается. Это позволяет избежать налогообложения при переезде и смене места жительства.
Во всех остальных случаях, чтобы продать недвижимость без уплаты налога, необходимо владеть ею не менее 5 лет. Например, если недвижимость была куплена на возмездной основе (покупка, обмен) и не подпадает под указанные выше условия, то необходимо ждать 5 лет, прежде чем её можно будет продать без налоговых последствий.
Немедленная продажа унаследованной недвижимости
Итак, если вы получили в наследство недвижимость и планируете её продажу до истечения трёх-пяти лет с момента смерти наследодателя, то вам следует учитывать налоговые обязательства, которые могут возникнуть. В этом случае, если вы продадите унаследованную недвижимость раньше установленного срока, то вам придётся заплатить налог на доход в размере 13% от её стоимости.
Важно помнить, что срок владения недвижимостью для целей налогообложения начинается не с момента регистрации права собственности, а с момента смерти наследодателя.
Однако существуют законные способы уменьшить налогооблагаемую базу, что позволяет снизить сумму налога или даже избежать его уплаты. В частности, налогоплательщик имеет право на вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую сумму.
Способы не платить налоги
Один из таких способов связан с учётом расходов, которые наследодатель понёс при приобретении недвижимости. Закон позволяет уменьшать налогооблагаемую базу на сумму расходов, которые наследодатель понёс на приобретение квартиры. Это означает, что при продаже унаследованной недвижимости можно вычесть из её продажной стоимости ту сумму, которую наследодатель потратил на её покупку.
Например, если наследодатель купил квартиру за 5 миллионов рублей, а наследник решил продать её за ту же сумму, то наследник не будет обязан платить налог, поскольку продажная стоимость и сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу, равны. Таким образом, налоговая база будет равна нулю, и налог платить не придётся.
Важно отметить, что для этого необходимо предоставить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие расходы наследодателя на покупку квартиры. В этом случае даже если продажа происходит сразу после оформления наследства, налоговая база будет равна нулю, и НДФЛ не возникнет.
В то же время, если квартира продаётся по более высокой цене, то НДФЛ будет рассчитываться исходя из разницы между стоимостью продажи и 5 миллионами рублей — суммой, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. Например, если квартира будет продана за 6 миллионов рублей, то налогом будет облагаться только 1 миллион рублей, и сумма налога составит 13% от этой разницы.
В этой ситуации важно учитывать положения, разъяснённые в Письме Минфина РФ от 26.02.2024 № 03-04-05/16423. Это письмо подтверждает право на уменьшение налогооблагаемой базы на сумму расходов, понесённых наследодателем, что позволяет наследникам более эффективно управлять своими налоговыми обязательствами при продаже унаследованной недвижимости.
Вступление в наследство
В Российской Федерации действует четкий порядок вступления в наследство, который определяет последовательность действий, необходимых для наследников, а также устанавливает определенные выплаты и льготы.
В случае смерти человека его имущество переходит к другим лицам в соответствии с законом или завещанием.
Наследование по завещанию
Завещание представляет собой документ, в котором владелец имущества указывает, кому оно должно перейти после его кончины. Лица, указанные в завещании, могут свободно распоряжаться имуществом по своему усмотрению, например, продавать, дарить или передавать его другим родственникам. Завещание должно быть заверено нотариусом или местным органом исполнительной власти.
Наследование по закону
Наследование по закону применяется в тех случаях, когда умерший не оставил завещания или если в нем не указано все имущество. Также этот вариант используется, если завещание признано недействительным, если в нем указаны наследники, лишенные наследства, или если наследников нет или они отказались от своих прав.
При наследовании по закону основным критерием для передачи прав на собственность является родственная связь с умершим. На ее основе определяется очерёдность наследования. Это означает, что сначала права наследования переходят к наследникам первой очереди, а если они отсутствуют или лишены прав, то к наследникам второй очереди и так далее.
Принятие наследства
В течение шести месяцев после смерти человека, претендующий на наследство, должен обратиться к нотариусу. Нотариус откроет наследственное дело и проверит все необходимые документы и заявления.
Обращаться следует к нотариусу по последнему месту жительства умершего. Если вы не знаете, где он проживал, можно обратиться к нотариусу по месту нахождения имущества, на которое вы претендуете. С собой необходимо взять паспорт, документ, подтверждающий родственную связь, а также завещание, если оно имеется.
Важно не упустить этот срок, иначе имущество может перейти к другим наследникам, и тогда вам придется обращаться в суд.
Налог на наследство: нужно ли платить?
До 1 июля 2005 года в России действовал закон, согласно которому за получение наследства необходимо было платить налог. Его размер зависел от степени родства и очередности наследования:
- Наследники первой очереди (родители, дети, супруги) платили 5% от стоимости объекта наследования.
- Наследники второй очереди (братья и сестры, бабушки и дедушки) платили 10% от стоимости имущества.
- Наследники третьей очереди (те, кто не относился к первым двум группам) платили 20% за наследство.
Регулирование и взимание налога осуществлялось на основании различных нормативных правовых актов. Однако, учитывая, что размер налога был для многих наследников слишком высоким, многие отказывались от наследства или пытались уменьшить его размер незаконными способами.
С 1 июля 2005 года налог на наследство в прямом виде был отменён. Вместо него ввели государственную пошлину за получение свидетельства о праве на наследство.
Уплата госпошлины обязательна при получении завещанного наследства. Таким образом, в России не существует налога на наследство для близких родственников, как по закону, так и по завещанию.
Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Однако есть исключение для определенных категорий наследников — авторов и патентообладателей.
Иногда люди путают налог на наследство с налогом на имущество. Давайте разберёмся, в чём разница между ними:
- При получении наследства не требуется платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
- После того как наследник зарегистрирует право собственности на унаследованное имущество (например, на земельный участок или транспортное средство), он будет обязан платить налог на это имущество и транспортный налог. Эта обязанность распространяется на всех собственников, независимо от того, как они получили имущество: купили, получили в дар или унаследовали.
Налог на имущество и землю необходимо платить с момента смерти наследодателя. Транспортный налог начисляется новому собственнику после регистрации транспортного средства на имя наследника.
Для получения свидетельства о праве на наследство необходимо заплатить государственную пошлину. Её размер определяется нотариусом в соответствии со статьёй 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации и зависит от стоимости имущества наследодателя на момент его смерти.
При расчёте пошлины учитывается степень родства:
— Для детей, супругов, родителей, полнородных братьев и сестёр наследодателя ставка составляет 0,3% от стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей.
— Для остальных наследников ставка составляет 0,6% от стоимости имущества, но не более 1 000 000 рублей.
Если в составе наследства есть недвижимость, то для определения пошлины можно использовать кадастровую стоимость этой недвижимости. Её можно узнать по выписке из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН), которую можно получить в МФЦ или на сайте Росреестра.
Кто освобождён от уплаты госпошлины за наследство?
Если вы являетесь наследником крупного имущества, то уплата госпошлины может стать для вас значительным финансовым бременем. А если вы малоимущий, то таких денег у вас может не оказаться.
Однако в российском законодательстве предусмотрены положения, которые освобождают некоторых наследников от уплаты госпошлины.
Кто может не платить госпошлину?
Наследники счетов, премий, страховых выплат, пенсий и вкладов. Лица, нуждающиеся в улучшении жилищных условий.
Несовершеннолетние дети, внуки и другие родственники на момент смерти наследодателя. Инвалиды I и II групп.
Герои Российской Федерации и Советского Союза. Ветераны Великой Отечественной войны и других боевых действий.
Служащие по контракту и военнообязанные. Кавалеры Орденов Славы.
*Люди с диагностированными психическими расстройствами.
Кроме того, от уплаты госпошлины освобождены те, кто проживал с наследодателем на наследуемой жилой площади более шести месяцев и продолжает жить в этой недвижимости до вступления в наследство. Например, супруга умершего.
Кто должен платить?
В соответствии со статьёй 1 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», плательщиками налога на имущество, переходящее в порядке наследования, являются физические лица, которые принимают имущество в свою собственность.
Ставки налога устанавливаются в пункте 1 статьи 3 Закона в зависимости от категории плательщиков:* Наследники первой очереди.
Наследники второй очереди. Другие наследники.
Таким образом, плательщиками налога являются физические лица — наследники, которые принимают имущество в собственность. Первые две категории — это наследники по закону, а третья категория — последующие очереди наследников по закону (в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации — до восьмой очереди) или наследники по завещанию, если основанием наследования является завещание.
Закон не даёт определения понятию «наследники», поэтому обратимся к соответствующей части Гражданского кодекса Российской Федерации. Раздел пятый называется «Наследственное право».
Субъектами наследственного права являются наследодатель, наследники (по закону или по завещанию), исполнитель завещания, отказополучатель (лицо, в пользу которого исполняется завещательный отказ), а также лица, в пользу которых исполняется завещательное возложение, и нотариус.
Очевидно, что наследодатель и исполнитель завещания не будут платить налог на имущество, переходящее по наследству, поскольку они не получают это имущество в собственность. Наследодатель распоряжается своим имуществом после своей смерти, а исполнитель завещания лишь исполняет волю первого.
Отказ или возложение?
Рассматривая завещательный отказ и завещательное возложение, можно отметить их сходство. В пункте 2 статьи 1139 Гражданского кодекса Российской Федерации прямо указано, что к завещательному возложению, предметом которого являются действия имущественного характера, применяются положения, регулирующие действия, возникающие при исполнении завещательного отказа.
Однако необходимо также упомянуть, что основными и, вероятно, единственными отличительными чертами между этими двумя понятиями являются:
Общеполезная целенаправленность завещательного возложения (пункт 1 статьи 1139 Гражданского кодекса Российской Федерации). Исполнитель завещательного возложения может быть не только наследником, но и исполнителем завещания (пункт 1 статьи 1139 Гражданского кодекса Российской Федерации и подпункт 4 пункта 1 статьи 1135 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Поскольку завещательное возложение имеет общеполезную, а не личную направленность, рассмотрение этого понятия не является актуальным.
В связи с этим остановимся на такой категории в наследственном праве, как завещательный отказ.
Понятие и основные положения
В соответствии со статьёй 1137 Гражданского кодекса Российской Федерации завещательный отказ — это обязанность наследника (наследников) имущественного характера, установленная завещателем и исполняемая за счёт наследственного имущества в пользу одного или нескольких лиц (отказополучателей), которые приобретают право требовать исполнения этой обязанности (завещательный отказ).
Завещательный отказ должен быть установлен в завещании.
Содержание завещания может полностью состоять из завещательного отказа, то есть из возложения обязанности на конкретного наследника (наследников) передать часть наследственного имущества указанному в завещании третьему лицу.
В соответствии с пунктом 2 статьи 1137 Гражданского кодекса Российской Федерации предметом завещательного отказа может быть передача вещи, входящей в состав наследства, отказополучателю в собственность.
Пункт 4 статьи 1137 предоставляет отказополучателю право на получение завещательного отказа, которое действует в течение трёх лет со дня открытия наследства.
Обязанность исполнения завещательного отказа лежит на наследнике, на которого в соответствии с завещанием возложен завещательный отказ, в пределах перешедшего к нему наследственного имущества за вычетом приходящихся на него.
Наследник и отказополучатель: в чем разница?
Эти два субъекта наследственного права имеют одну общую черту: их права возникают в момент открытия наследства, то есть после смерти наследодателя, как это предусмотрено статьей 1113 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Однако между ними существуют и значительные различия.
- Сроки для принятия наследства и получения завещательного отказа.
Наследство можно принять в течение шести месяцев, как это предусмотрено статьей 1154 Гражданского кодекса. Завещательный отказ, с другой стороны, можно получить в течение трех лет.
- Правовое положение наследника и отказополучателя в отношении завещательного отказа.
Наследник обязан исполнить завещательный отказ, как это предусмотрено пунктом 1 статьи 1138 Гражданского кодекса. Отказополучатель же имеет право на получение этого отказа в соответствии с пунктом 4 статьи 1137 ГК РФ.
С момента открытия наследства между наследником и отказополучателем возникают отношения должника и кредитора, как это определено пунктом 3 статьи 1137 ГК РФ.
Кроме того, необходимо учесть еще несколько важных моментов.
Налог на имущество
Наследник, на которого возложена обязанность исполнить завещательный отказ, не становится собственником наследственного имущества. Он приобретает лишь ограниченное право собственности на него. Поэтому наследник не должен платить налог на имущество, переходящее в порядке наследования, поскольку это имущество не становится его собственностью.
Обязанность платить налог возникает лишь тогда, когда имущество переходит к наследнику на других основаниях.
Отказополучатель, получая имущество в собственность по завещательному отказу, также не должен платить налог на наследство, поскольку он не является наследником и имущество переходит к нему не в порядке наследования, а по завещательному отказу.