С 1 января 2025 года в России будет введена пятиступенчатая прогрессивная шкала налогообложения доходов граждан.

По словам властей, изменения направлены на более справедливое распределение налоговой нагрузки в зависимости от уровня доходов россиян.

В этой статье мы расскажем, какой будет прогрессивная шкала в 2025 году и как подготовиться к предстоящим изменениям.

1. Какими будут ступени НДФЛ.

Прогрессивная шкала налогообложения подразумевает, что ставка налога растёт с увеличением налоговой базы. Чем выше доход, тем больше ставка.

В настоящее время НДФЛ имеет две ступени: 13% взимается с трудовых доходов до 5 000 000 рублей в год, а с превышения этой суммы — 15%.

Со следующего года расчёт НДФЛ с зарплаты будет осуществляться по пятиступенчатой шкале. При этом будут учитываться все виды доходов, кроме «северных» надбавок и коэффициентов, премий, отпускных и вознаграждений по гражданско-правовым договорам. Ставки составят от 13 до 22%.

2. Как будут рассчитывать налог при нескольких работодателях.

С 2025 года, как и сейчас, работодателю не потребуется отслеживать совокупный доход сотрудников с других мест работы — эту обязанность возьмет на себя налоговая служба (ИФНС).

Например, если работник получает зарплату на трех работах: на первой — 100 000 рублей, на второй — 150 000 рублей, и на третьей — тоже 150 000, то его годовой доход по каждому месту работы не превышает 2 400 000 рублей. Однако если считать совокупный доход от всех работодателей с начала календарного года — то есть 400 000 рублей в месяц — то превышение лимита произойдет в июле.

По итогам года ИФНС пересчитает налог по повышенной ставке: за первые шесть месяцев — 13%, а за последующие — 15%.

В сентябре следующего года налоговая служба рассчитает НДФЛ с общей налоговой базы и направит работнику уведомление с суммой налога к доплате. Скорее всего, в том же документе будут указаны и другие налоги: имущественный, земельный, транспортный, а также налог с процентов по вкладам.

Суммы, указанные в уведомлении, необходимо будет оплатить до 1 декабря.

3. Какой доход затронут пять новых ставок НДФЛ.

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, который платят со всех видов доходов. Однако именно пятиступенчатая прогрессивная шкала применяется для расчёта налога на следующие доходы:

• По трудовым договорам, включая заработную плату, премии, отпускные и больничные.
• По гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг.
• От сдачи жилья в аренду.
• Выигрыши участников азартных игр и лотерей.
• Доходы участников инвестиционного товарищества.
• Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК), включая фиксированную прибыль.

Кроме того, пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ будет применяться к прибыли индивидуальных предпринимателей (ИП), находящихся на общем режиме налогообложения.

4. Какие доходы не затронет пятиступенчатая шкала.

Пассивный доход.

Ставка НДФЛ для дохода, не превышающего 2 400 000 рублей с начала года, составит 13%. Для дохода свыше 2 400 000 рублей ставка увеличится до 15%.

К таким доходам относятся:
— Доходы от продажи недвижимости.
— Доходы от продажи долей в бизнесе и дивиденды.
— Доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
— Доходы от операций с цифровыми финансовыми активами и выплат по ним.
— Доходы от операций репо с ценными бумагами.
— Доходы от операций займа ценными бумагами.
— Проценты по вкладам и счетам в российских банках.
— Выплаты по договорам страхования.
— Негосударственные пенсии.

Доходы участников СВО.

Изменения не коснутся доходов участников специальной военной операции, полученных в связи с их участием в боевых действиях. Для них ставка НДФЛ останется прежней: 13% для выплат до 5 миллионов рублей с начала года и 15% — с превышения.

К участникам СВО, подпадающим под эти условия, относятся:
— Мобилизованные.
— Контрактники.
— Сотрудники Росгвардии, органов внутренних дел и ФСБ, включая тех, кто работает на участках, прилегающих к районам проведения СВО.
— Военнослужащие спасательных воинских формирований.
— Сотрудники Следственного комитета, федеральной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы и органов принудительного исполнения.
— Прокуроры.

«Северные» выплаты.

Надбавки и районные коэффициенты, связанные с работой на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях, будут учитываться отдельно. Ставки для этих выплат останутся прежними: 13% для дохода до 5 миллионов рублей с начала года и 15% — с превышения.

Предприниматели на упрощённой системе, патентной системе налогообложения и самозанятые.

Изменения в налогообложении не затронут предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему и самозанятых. Они уплачивают налог на свой спецрежим, а не НДФЛ с профильных доходов.

5. Какие доходы не облагаются НДФЛ.

Некоторые виды доходов физических лиц освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Рассмотрим основные из них:

1. Государственные пособия и выплаты: К ним относятся пособия по безработице, беременности и родам, а также выплаты в связи с рождением или усыновлением ребенка. Кроме того, сюда входят стипендии, государственные пенсии, материнский капитал, вознаграждения донорам и добровольцам, гранты и выплаты в связи со стихийными бедствиями.
2. Доход от продажи недвижимости: НДФЛ не взимается, если недвижимость находилась в собственности пять или более лет. Этот срок сокращается до трех лет, если жилье было единственным или получено в наследство или в дар от близкого родственника.
3. Семьи с двумя и более детьми: Эти семьи освобождаются от уплаты налога с доходов от продажи жилья, если в том же году или до 30 апреля следующего приобрели новое жилое помещение, которое по кадастровой стоимости или площади превышает предыдущее.
4. Прочие доходы: НДФЛ не взимается с компенсации стоимости путевок от работодателя, за исключением туристических, с доходов от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, с продажи ягод, орехов, грибов и других съедобных лесных ресурсов, а также с наследства и имущества, подаренного членами семьи.
5. Алименты: Налог на доход не взимается с алиментов.

6. Как уменьшить НДФЛ.

Размер подоходного налога можно уменьшить, воспользовавшись налоговыми вычетами. Существует шесть видов таких вычетов: стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, вычеты по сделкам с ценными бумагами и производными инструментами, а также профессиональные.

Например, можно вернуть часть денег после покупки квартиры, лечения зубов, оплаты образования детей, обучения в автошколе или пополнения индивидуального инвестиционного счета (ИИС).

С 2025 года будут увеличены стандартные вычеты на детей и появится новый вычет для тех, кто сдал нормативы ГТО.

Семейная налоговая выплата.

Семьи с двумя и более детьми, чьи доходы не превышают 1,5 прожиточного минимума на человека, смогут вернуть часть уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ). По итогам каждого года налог будет пересчитан по ставке 6%, а излишне удержанная сумма возвращена на счет родителей. В СМИ этот вычет часто называют «налоговый кэшбэк».

Стандартные вычеты на детей.

С 2025 года размеры стандартных вычетов увеличатся:
— На второго ребенка — с 1400 до 2800 рублей в месяц.
— На третьего и каждого последующего — с 3000 до 6000 рублей в месяц.
— На ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя или супруга (супруги) приемного родителя — с 6000 до 12 000 рублей.

Лимит годового дохода для применения стандартного вычета на детей с 2025 года увеличится с 350 000 до 450 000 рублей.

Новый стандартный вычет для сдавших ГТО.

Также появится возможность получить налоговый вычет в размере 18 000 рублей за значок ГТО и прохождение диспансеризации.

7. Как нерезиденты будут платить НДФЛ.

Стандартная ставка налога на доходы нерезидентов в России составляет 30% и остаётся неизменной. Однако есть некоторые исключения. С 2025 года некоторые категории нерезидентов будут платить налог по пятиступенчатой шкале, в отличие от двухступенчатой, которая действовала в 2024 году. К этим категориям относятся:

• Сотрудники, которые проживают за границей, но работают в России по трудовому договору с дистанционной занятостью или договору гражданско-правового характера.
• Граждане стран — членов ЕАЭС.
• Беженцы и лица, получившие временное убежище в России.
• Иностранцы, работающие по патенту.
• Высококвалифицированные иностранные специалисты.

Для доходов нерезидентов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках ставка НДФЛ остаётся прежней — 15%, независимо от размера дохода. С иностранных доходов нерезиденты не обязаны платить налог в России, но могут быть обязаны это делать в стране своего проживания.

8. Зачем повышают НДФЛ.

Ожидаемые положительные результаты.

По словам председателя Счетной палаты Бориса Ковальчука, введение прогрессивной шкалы налогообложения позволит бюджету получить дополнительные доходы в размере 3,6 триллиона рублей в 2025 году и 6,3 триллиона в 2027 году.

Основная цель этих изменений — обеспечить финансирование социальных расходов и сократить неравенство в доходах граждан.

Как заявил министр финансов Антон Силуанов, налоговые поступления будут направлены на реализацию национальных проектов «Семья», «Молодежь России», «Продолжительная и активная жизнь», а также на другие социальные нужды, такие как ремонт больниц и продление программы материнского капитала.

Средства, полученные от предыдущего повышения НДФЛ, уже были направлены на лечение детей с редкими заболеваниями через фонд «Круг добра».

Согласно данным Института социологии РАН, большинство россиян считают неравенство доходов одним из наиболее значимых вопросов.

Возможные негативные последствия.

Из-за инфляции все больше людей будут вынуждены платить налог по повышенной ставке. За шесть лет доля тех, кто будет платить НДФЛ по ставке более 13%, может увеличиться примерно на 6 процентных пунктов. Чтобы избежать этого, необходимо регулярно повышать планку дохода, с которого рассчитывается НДФЛ по нижней ставке.

С введением прогрессивной шкалы также существует риск роста теневой экономики. Работодатели будут иметь больше стимулов выдавать зарплату в конверте, чтобы снизить свои налоговые обязательства.

В глобальном масштабе прогрессивная шкала может привести к снижению потребления домохозяйств и падению ВВП страны. Эксперты РАНХиГС Елизавета Мартьянова и Андрей Полбин отмечают, что повышенные ставки могут снизить мотивацию к труду у более эффективных работников.