Расшифровка ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Он применяется только к тем налогоплательщикам, которые занимаются сельским хозяйством.

Платить этот налог могут индивидуальные предприниматели и организации, которые отвечают нескольким требованиям.

Во-первых, они должны получать более 70% своего дохода от сельскохозяйственной деятельности. Чтобы узнать, относится ли сфера вашей работы к сельскохозяйственной деятельности, можно обратиться к специальному перечню.

Во-вторых, они должны заниматься именно производством сельскохозяйственной продукции. Это касается подготовки полей, сбора урожая и других процессов производства.

Кто может перейти на ЕСХН

Например, на ЕСХН могут перейти:

• те, кто занимается обработкой полей и посевом сельскохозяйственных культур;
• те, кто держит скот и птицу;
• те, кто занимается заготовкой кормов (косит траву);
• те, кто перегоняет скот;
• производители винограда и вина из него.

Также на этом режиме налогообложения могут работать компании, занимающиеся выловом рыбы. Однако к ним предъявляются дополнительные требования:

• средняя численность сотрудников за налоговый период должна быть не более 300 человек;
• у компании должны быть собственные суда рыбопромыслового флота или она должна работать по договорам фрахтования.

Предприниматели, которые занимаются только переработкой рыбы, перепродажей ягод или изготовлением творога из покупного молока, не могут использовать этот режим налогообложения.

Подробные требования к плательщикам единого сельскохозяйственного налога изложены в Налоговом кодексе.

Какие налоги платят на ЕСХН?

Предприниматели, которые применяют ЕСХН, уплачивают два вида налогов.

Единый сельскохозяйственный налог имеет стандартную ставку — 6%. Однако в некоторых регионах эта ставка может быть снижена вплоть до 0%.

Для индивидуальных предпринимателей ЕСХН заменяет следующие налоги:

• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности;
• налог на имущество физических лиц, используемое для бизнеса.

Для организаций, применяющих ЕСХН, этот налог заменяет:

• налог на прибыль (за исключением налога с доходов по дивидендам и некоторым долговым обязательствам);
• налог на имущество организаций, используемое для производства сельскохозяйственной продукции.

НДС

Предприниматели платят налог на добавленную стоимость (НДС) по следующим ставкам:

• при экспорте товаров — 0%;
• при продаже мяса, молока, рыбы и других сельскохозяйственных товаров — 10%;
• во всех остальных случаях, не указанных в перечне исключений — 20%.

Освобождение от НДС в 2024 году можно получить, если:

• индивидуальный предприниматель или общество с ограниченной ответственностью переходит на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и использует право на освобождение от НДС в том же календарном году;
• сумма дохода за 2023 год от деятельности на ЕСХН не превышает 60 миллионов рублей.

Другие налоги

Если у юридического лица есть транспорт или недвижимость, то с них нужно платить налоги:

• транспортный налог;
• налог на имущество;
• земельный налог.

От уплаты этих налогов можно освободиться, если использовать транспорт, недвижимость или землю для производства сельскохозяйственной продукции или иной сельскохозяйственной деятельности.

Индивидуальные предприниматели платят эти налоги как физические лица.

Как рассчитать единый сельскохозяйственный налог?

Налог рассчитывается по формуле:

• Ставка * налоговая база = сумма налога.

Разберём каждый пункт подробнее.

Ставка. Обычно она составляет 6%, но в разных регионах может быть снижена. Например, в Свердловской области ставка составляет 5%, а в Московской области — 0%. Чтобы узнать ставку в вашем регионе, посетите сайт.

Налоговая база. Это прибыль предпринимателя — разница между доходами и расходами. Если в предыдущие годы у предпринимателя были убытки, он может уменьшить налоговую базу на сумму этих убытков.

Что можно учесть в доходах и расходах?

В доходы включают:

• выручку от продаж;
• другие доходы.

Расходы могут включать в себя:

• затраты на сельскохозяйственную деятельность;
• арендную плату за землю или помещения;
• строительство помещений для животных, хранилищ инвентаря и т. д.;
• покупку и ремонт оборудования;
• заработную плату сотрудников.

Полный перечень того, что можно учесть в расходах, указан в Налоговом кодексе.

Когда и куда платить ЕСХН?

Единый сельскохозяйственный налог уплачивается два раза в год. Существуют два отчётных периода:

1. Первые шесть месяцев календарного года. Аванс за первое полугодие следует внести не позднее 28 июля. Если 28 июля приходится на выходной день, то срок уплаты переносится на следующий рабочий день. В 2024 году ситуация складывается следующим образом: поскольку 28 июля выпадает на воскресенье, заплатить за период с января по июнь нужно будет до 29 июля 2024 года.
2. Весь календарный год. Окончательный платёж за прошедший год необходимо осуществить не позднее 28 марта следующего года. Так, налог за 2024 год следует уплатить до 28 марта 2025 года.

Важно отметить, что авансовые платежи учитываются при расчёте налога по итогам года.

Уплата налогов осуществляется на Единый налоговый счёт в ФНС по месту жительства предпринимателя.

Как перейти на ЕСХН?

Индивидуальные предприниматели и общества с ограниченной ответственностью (ИП и ООО) имеют право перейти на новый режим налогообложения по собственному желанию. Если они уже применяют общую систему налогообложения (ОСНО) или упрощённую систему налогообложения (УСН), то перейти на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) они могут только с начала нового календарного года.

Например, если в 2024 году предприниматель работает на УСН, то оформить переход на ЕСХН он может только на 2025 год.

Для этого необходимо заполнить уведомление о переходе на ЕСХН.

Чтобы в 2025 году работать на ЕСХН, ИП должны направить уведомление в Федеральную налоговую службу (ФНС) по месту жительства, а ООО — по месту регистрации юридического лица. Сделать это нужно до 31 декабря 2024 года.

Если ИП или ООО желает перейти с ОСНО на ЕСХН сразу после регистрации, то сделать это можно в течение 30 дней. Если же они не успеют это сделать, то следующая возможность появится только в 2025 году.

Как отказаться от ЕСХН?

Если индивидуальный предприниматель или организация применяет ЕСХН, но хочет перейти на другой режим налогообложения, это можно сделать в следующем календарном году. Для этого необходимо:

1. Заполнить уведомление об отказе от ЕСХН.
2. Отправить уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя или по месту регистрации юридического лица.
3. Отправить уведомление нужно до 15 января следующего года.

Иногда бывает так, что сельхозпроизводитель перестаёт соответствовать требованиям Налогового кодекса и теряет право платить ЕСХН. Например, это происходит, если доход от сельхозпродукции за год составляет менее 70%. В таком случае налогоплательщика автоматически переводят на общий режим налогообложения (ОСНО).

Плюсы и минусы ЕСХН

Преимущества ЕСХН:

• оплата одного налога вместо нескольких;
• низкая налоговая нагрузка;
• понятная отчётность;
• возможность освобождения от НДС;
• учёт различных категорий расходов.

Недостатки ЕСХН:

• необходимость контролировать уровень дохода от сельскохозяйственной деятельности;
• запрет на торговлю подакцизными товарами, за исключением нескольких исключений.