В полномочиях ИФНС есть функция проверки уплаты налогов самозанятыми лицами. Однако на практике она пока не используется по нескольким причинам.

Во-первых, продолжает действовать ограничительный порядок, который фактически запрещает проверки самозанятых без предварительного согласования с управлением оперативного контроля ФНС России. Это следует из писем ФНС от 24 апреля 2019 года № ЕД-4-20/7915@ и от 27 июня 2019 года № ЕД-4-20/12490@.

Даже этого ограничения достаточно для остановки процесса проверочных мероприятий. Более того, в письме ФНС от 27 июня 2019 года № ЕД-4-20/12490@ налоговая служба сообщила о необходимости приостановить проведение контрольных мероприятий в отношении самозанятых.

Как налоговая проверяет самозанятых?

Давайте разберёмся, что может заинтересовать налоговые органы. Вот список вопросов, на которые они будут искать ответы:

* Формирует ли самозанятый чек после того, как покупатель оплачивает его услуги?
* Не заменяются ли трудовые отношения на договоры гражданско-правового характера с самозанятыми?
* Не превышает ли доход самозанятого «порог», который позволяет ему сохранять статус плательщика налога на профессиональный доход?
* Уплачивает ли он все налоги с полученного дохода?
* Отражает ли он все доходы, полученные в рамках самозанятости?

Последний пункт не является самым важным. Важно отметить, что на данный момент отсутствует механизм для чёткого разделения доходов от предпринимательской деятельности и личных переводов граждан. Поэтому налоговым органам может быть сложно определить, все ли доходы самозанятый отразил в своих отчётах. Однако они могут заподозрить гражданина в сокрытии доходов и потребовать объяснений.

Как стать самозанятым?

Многие люди не решаются зарегистрироваться в качестве самозанятых из-за недоверия к системе взаимоотношений с налоговым органом. Эта система пока ещё новая и не очень стабильная.

Стать самозанятым на первый взгляд очень просто:
* скачай приложение;
* зарегистрируйся в качестве самозанятого (плательщика налога на профессиональный доход);
* оказывай услуги;
* вноси сведения об этом в приложение «Мой налог»;
* выдавай чек клиенту;
* уплачивай налог на профессиональную деятельность.

Однако у налоговиков есть право проверять, правильно ли самозанятые платят налоги. В отношении самозанятых налоговая отслеживает чеки (формируются они или нет, правильно и своевременно ли), факт соблюдения самозанятым порога дохода для своего статуса, полноту и своевременность уплаты налогов.

Пока налоговый орган не может достоверно проверить, задекларировал ли самозанятый весь свой доход или утаил часть от фискалов. Для этого нет разработанных методик, алгоритмов и ресурсов. Также у ИФНС недостаточно полномочий для организации налоговых проверок.

Самозанятый: как проверяют доходы

В настоящее время налоговая инспекция уделяет особое внимание выявлению формальных нарушений со стороны самозанятых лиц. К таким нарушениям относятся:

* несоблюдение порядка формирования чека;
* превышение допустимого уровня дохода для статуса плательщика налога на профессиональный доход (НПД);
* неуплата налогов самозанятыми лицами.

Проверить это несложно. Налоговая служба использует различные методы для проверки и выявления нарушений.

Нарушен порядок формирования чека

У налоговой службы нет возможности проверить, как самозанятые формируют и предоставляют чеки своим клиентам дистанционно. Фискальные органы могут это сделать только двумя способами:

1. Проверяя документацию клиента — юридического лица.
2. Осуществляя «контрольные закупки».

Именно второй способ используется налоговыми органами для выявления теневого дохода мастеров маникюра и бьюти-сферы. Для этого «подставной» клиент приходит к самозанятому, чтобы получить услугу. И проверяет, выдаёт ли самозанятый чек после того, как покупатель оплачивает его услуги.

Как налоговая находит самозанятых

Многие интересуются, как налоговая находит самозанятых. Ведь чтобы проверить их деятельность, нужно знать, где и когда они будут оказывать услуги, чтобы убедиться, что они не забывают выдавать чеки.

Для достижения этой цели используются современные методы, основанные на интернет-технологиях:

* сбор отзывов в социальных сетях, среди знакомых и соседей;
* анализ рекламы в социальных сетях и на сайтах бесплатных объявлений;
* обход адресов недвижимости самозанятых для поиска квартирантов;
* опрос соседей и управляющей компании;
* и другие методы.

Самозанятый не уплатил налоги

Налоговая служба может легко проверить, уплатил ли самозанятый все налоги со своего профессионального дохода.

Обратите внимание, что приложение «Мой налог» уже содержит функцию автоматического расчёта налога от суммы заявленного дохода. При этом учитывается разница ставок — 4% и 6% — в зависимости от того, для кого выполнялась услуга: для юридического лица или гражданина.

Также будет учтён бонус на уплату налога, который предоставляется каждому самозанятому при регистрации.

Более того, сложно пропустить срок уплаты налога или неправильно рассчитать сумму к уплате. Приложение будет напоминать вам о сроке уплаты и сумме в специальном уведомлении, которое будет отправлено вам.

Вы можете настроить автоматическую уплату налога прямо в приложении, привязав к нему свою банковскую карту.

Система скоринга

Федеральная налоговая служба (ФНС) внедрила систему скоринга, которая позволяет анализировать различные аспекты деятельности компаний и индивидуальных предпринимателей (ИП).

Система в режиме реального времени анализирует такие данные, как динамика изменения численности персонала компании и отчётов по заработной плате, количество заказчиков у плательщика налога на профессиональный доход (НПД), а также периодичность и источники выплат.

На основе этого анализа система выявляет организации, которые вызывают подозрения. В случае обнаружения таких организаций налоговый инспектор может предпринять следующие действия:

* запросить дополнительные документы;
* вызвать представителей компании или ИП для дачи объяснений;
* обратиться с вопросами к самозанятым лицам, привлечённым к сотрудничеству с данной организацией.

Самозанятым лицам могут быть заданы следующие вопросы:

* Когда вы устроились в компанию?
* В чём заключаются ваши должностные обязанности?
* Какая у вас заработная плата?

Как проверить компанию на риски

Зная, как налоговая проверяет самозанятых, а также компании и индивидуальных предпринимателей, которые сотрудничают с ними, вы можете проверить себя, чтобы убедиться, что всё соответствует закону. И если возникнут вопросы, вы легко сможете доказать налоговой, что полностью соблюдаете требования законодательства Российской Федерации.

Вот на что следует обратить внимание:

* плательщик НПД не должен зависеть от компании. Он не подчиняется внутреннему распорядку организации, не занимает в ней какие-либо должности и может работать в удобное для него время;
* в договоре самозанятого нельзя называть работником или сотрудником — только исполнителем или подрядчиком;
* услуги и работы необходимо оплачивать после их оказания или выполнения в соответствии с подписанным актом приёмки;
* нельзя использовать слова «заработная плата» или «оплата труда». Вместо этого следует использовать термин «вознаграждение». Не рекомендуется делить вознаграждение на аванс и окончательный расчёт, а также выплачивать его в тот же день, когда платится зарплата сотрудникам;
* необходимо получать от самозанятого чек, но не нужно выдавать ему расчётный листок или другие подобные документы, которые выдаются сотрудникам, состоящим в штате.

Как правильно оформить договор с самозанятым

С плательщиком налога на профессиональный доход (НПД) можно заключить договор гражданско-правового характера. Это может быть договор подряда, перевозки, возмездного оказания услуг или авторский договор. Однако нельзя заключить с ним договор поручения или комиссии, и он не может выступать посредником или агентом.

В договоре обязательно должны быть указаны:

* дата заключения и срок действия договора;
* конкретные услуги или работы, а также их объём;
* права и обязанности сторон;
* процедура сдачи и приёмки результата;
* стоимость услуг и способ оплаты;
* ответственность сторон;
* порядок разрешения споров;
* реквизиты сторон.

Также желательно указать, что исполнитель является самозанятым и поэтому заказчик не обязан уплачивать налоги и взносы за него. Кроме того, стоит предусмотреть условие, согласно которому в случае утраты плательщиком НПД права на применение этого режима, он обязан заранее сообщить об этом заказчику.

Основные ошибки при работе с самозанятыми

Проблемы с ФНС чаще всего возникают по следующим причинам:

* В договоре чётко указаны признаки трудовых отношений: работа по графику организации, ношение корпоративной формы, работа на основании должностной инструкции.
* Не указан срок действия договора — это важное условие для стандартного договора подряда.
* Договор часто перезаключается с исполнителем. Можно предусмотреть возможность автоматической пролонгации, если плательщик налога на профессиональный доход не сообщит о своём нежелании сотрудничать в установленные сроки.
* Оплата указана ежемесячная и имеет фиксированную сумму.