Патентная система налогообложения

ООО не могут работать по патенту, а индивидуальные предприниматели могут перейти на эту систему налогообложения при выполнении следующих условий:

* численность работников не должна превышать 15 человек;
* законодательство соответствующего субъекта РФ разрешает применять патент;
* бизнес ИП должен быть включён в перечень видов предпринимательской деятельности для ПСН.

Чтобы узнать, какие виды бизнеса включены в этот перечень для вашего региона, выберите вверху страницы свой регион на сайте ФНС и перейдите к разделу «Особенности регионального законодательства».

Обратите внимание, что перейти на патент нельзя, если ваша деятельность из перечня осуществляется по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом.

Когда и как перейти на патент

Необходимо заполнить форму заявления и подать её в налоговую службу не позднее, чем за 10 дней до начала использования патента. Сделать это можно самостоятельно, через представителя, отправив ценное письмо по почте, через многофункциональный центр или в электронном виде (например, через оператора электронного документооборота или личный кабинет ИП на сайте ФНС).

После подачи заявления налоговая служба рассмотрит его в течение пяти дней и сообщит вам о выдаче патента или об отказе в его предоставлении. Также налоговая поставит вас на учёт, указав датой постановки день начала действия патента.

Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСН) доступна для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций с доходом до 251,4 млн рублей в год. Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей. Количество сотрудников в таких организациях не может быть больше 130 человек.

Лимиты по доходам для УСН ежегодно индексируются с помощью коэффициента-дефлятора, который устанавливает Минэкономразвития. На 2023 год коэффициент равен 1,257. Это означает, что упрощёнку можно применять, пока общая сумма доходов с начала года не превысит 251,4 млн рублей (200 млн × 1,257).

Для организаций, которые хотят перейти на УСН, существуют особые условия:

* доля участия других организаций не должна превышать 25%;
* у вас не должно быть филиалов;
* по итогам девяти месяцев года, в котором вы подаёте уведомление о переходе на УСН, общий доход организации не должен превышать 112,5 млн рублей (пункт 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).

С 1 января 2023 года для перехода на УСН доходы организации за 9 месяцев 2022 года не должны превышать 141,4 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора (112,5 млн × 1,257).

Когда и как перейти на УСН

Перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН) можно с начала нового календарного года. Для этого необходимо до 31 декабря предыдущего года подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения вашей организации или по месту жительства, если вы индивидуальный предприниматель (ИП).

Подать уведомление можно несколькими способами:

* на бумаге — лично в инспекцию или через представителя с доверенностью, почтой с описью вложения, через МФЦ;
* в электронном виде — через оператора электронного документооборота (ЭДО), через личный кабинет организации или ИП на сайте налоговой. Для отправки электронного уведомления необходима УКЭП — усиленная квалифицированная электронная подпись.

В уведомлении следует указать:

* выбранный объект налогообложения;
* для ООО — остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября предыдущего года.

Если вы хотите перейти с одной УСН на другую, например, с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы», то необходимо подать уведомление по форме 26.2–6.

Проверьте, перевели ли вас на УСН после регистрации

Если вы выбрали упрощённую систему налогообложения (УСН) при регистрации, вам необходимо подать заявление о переходе на УСН в налоговую службу вместе с остальными документами. После подачи заявления рекомендуется убедиться, что налоговая служба его получила.

Заявление на применение УСН является информативным документом и называется уведомлением. После завершения регистрации налоговая служба не подтверждает, что предприниматель переведён на необходимый налоговый режим.

Если вы уже переведены на УСН, то всё в порядке. Если вы узнали, что этого не произошло, вам поможет расписка, которую прислала налоговая служба. В ней должен быть пункт о том, что заявление было получено налоговой службой. Вам нужно только найти этот пункт.

Если же заявление не найдено, вам придётся подать его повторно в течение 30 дней с момента регистрации. В дальнейшем повторная подача возможна только со следующего календарного года.

Если вы подали уведомление по ошибке, вы можете подать уведомление об отказе в свободной форме на имя начальника инспекции в налоговой службе, где вы стоите на учёте, или онлайн через Личный кабинет ИП.

Проверить постановку можно несколькими способами

1. Самый простой способ — позвонить в ФНС по месту регистрации вашего бизнеса. Для этого нужно знать, какая именно налоговая инспекция относится к вашему адресу. Эту информацию можно найти в сервисе налоговой.

Чтобы уточнить реквизиты и номер ИФНС, заполните свой адрес, используя подсказки из выпадающего меню. У ИП адресом является прописка, у ООО — юридический адрес.

2. Если вы индивидуальный предприниматель, вы можете проверить информацию в своём личном кабинете. Для входа вам понадобятся логин и пароль от личного кабинета налогоплательщика или подтверждённая запись от Госуслуг. Также вы можете воспользоваться электронной подписью с лицензией Крипто Про.

3. Ещё один способ — отправить письмо в ФНС. Для этого можно воспользоваться платной персональной онлайн-бухгалтерией с электронной подписью. В ответ на ваш запрос налоговая инспекция пришлёт информационное письмо по форме № 26.2−7. В этом письме инспекция подтвердит, что вы поставлены на нужный налоговый режим. Срок рассмотрения такого обращения — 30 дней. Это самый медленный способ, поэтому быстрее проверить информацию можно по телефону или в личном кабинете.

Единый сельскохозяйственный налог

Этот режим налогообложения предназначен для производителей сельскохозяйственной продукции: молочных заводов, фермерских хозяйств, рыболовецких артелей, а также для организаций, оказывающих услуги сельхозпроизводителям, таких как кошение травы, уборка урожая или выпас скота.

Для применения этого режима доход компаний должен быть минимум на 70% получен от реализации сельскохозяйственной продукции или услуг.

Чтобы воспользоваться этим налоговым режимом, необходимо до 31 декабря текущего года направить уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налог на профессиональный доход

НПД — это специальный налоговый режим для самозанятых, который могут применять как физические лица, так и индивидуальные предприниматели (ИП). При использовании этого режима страховые взносы не оплачиваются.

Важно понимать, что самозанятость нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

Если вы только планируете стать самозанятым, то вы можете перейти на НПД ещё до регистрации в качестве ИП. Для этого вам нужно будет создать учётную запись в приложении «Мой налог» и зарегистрироваться как ИП с общей системой налогообложения (ОСНО). После этого налоговая служба автоматически переведёт вас на соответствующий налоговый режим.

Если же вы уже зарегистрированы как ИП и хотите перейти на НПД, вам необходимо отказаться от специальных налоговых режимов УСН или ЕСХН. Для этого в течение месяца после перехода на НПД вам нужно отправить в налоговую уведомление:

• по форме № 26.2-8 для УСН
• по форме № 26.1-7 для ЕСХН.

Уведомление не требуется, если после перехода на НПД вы закроете ИП и станете самозанятым физическим лицом.

Если вы применяете патентную систему налогообложения (ПСН), то перейти на НПД можно только после окончания срока действия патента или прекращения деятельности по ПСН.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения

Если вы зарегистрировали бизнес в одном из регионов, где проходит тестирование АУСН (автоматизированной упрощенной системы налогообложения), вам нужно будет отправить уведомление в налоговую службу. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк.

После перехода на АУСН вы не сможете изменить налоговый режим в течение года. Однако если ваша компания или ИП нарушит условия применения АУСН, вас принудительно переведут на общую систему налогообложения (ОСНО) с начала месяца, в котором было допущено несоответствие требованиям. О таком переходе нужно будет уведомить налоговую службу самостоятельно до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было нарушение.

Чтобы избежать перевода на общую систему налогообложения, вы можете одновременно с уведомлением о потере права на АУСН сообщить в налоговую о переходе на один из специальных режимов — упрощенную систему налогообложения (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Уведомления можно подать через личный кабинет налогоплательщика.

Если вы потеряли право на АУСН и не сообщили об этом в налоговую, ФНС отправит вам уведомление через личный кабинет в течение 10 дней после выявления нарушений условий спецрежима. В этом случае вы также можете перейти на УСН или ЕСХН, но нужно будет сообщить о переходе на другой специальный режим не позднее 30 дней со дня получения уведомления от налоговой. Если этого не сделать, вы станете плательщиком общей системы налогообложения.

Как отказаться от текущего режима

Отказаться от патента можно до начала его действия. Для этого необходимо в свободной форме написать заявление об отказе в налоговую инспекцию.

Патент имеет ограниченный срок действия. По истечении этого срока вы автоматически перестаёте быть плательщиком патента, и вам не нужно будет оформлять дополнительные документы.

Если вы хотите отказаться от патента в другое время, необходимо соблюдать следующие условия:

* Если вы прекратили заниматься деятельностью, на которую распространяется патент, в течение 10 дней после этого напишите заявление об отказе от патента по форме № 26.5-4.

* Если вы наняли более 15 человек или значительно увеличили свой годовой доход, превысив ограничения для работы по патенту, напишите заявление об утрате права на патент не позднее 10 дней с момента превышения ограничений.

Упрощённая система

Если вы хотите отказаться от упрощённой системы налогообложения из-за изменения режима, вы можете сделать это только с начала года. Для этого необходимо уведомить налоговую инспекцию.

Вы можете отправить уведомление по форме № 26.2-3 в ИФНС не позднее 15 января.

Также вы можете уйти от УСН в течение года, если перестали заниматься «упрощённой» деятельностью, например, сменили профиль бизнеса. В этом случае вам нужно уведомить налоговую в течение 15 дней с момента окончания этой деятельности. Рекомендуемая форма уведомления — № 26.2-8.

Выводы

1. Выбранный налоговый режим действует не всегда. Важно соблюдать требования законодательства и вовремя подавать необходимые документы.
2. Переход на упрощённую систему налогообложения (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) возможен только с начала года, а на патентную систему налогообложения (ПСН) — в течение всего года.
3. Для смены налогового режима обычно требуются заявление о переходе на новую систему и уведомление об отказе от старой. Исключением являются общая система налогообложения (ОСНО) и патентная система налогообложения, при отказе от которых ничего не нужно писать.
4. Если бизнес перестал соответствовать требованиям выбранного налогового режима, необходимо от него отказаться и сообщить об этом в налоговый орган.