Налоговая служба обладает особыми полномочиями для контроля за правильностью оформления отчётности и достоверностью информации, которая в ней содержится. Также они следят за соблюдением сроков сдачи отчётности.

Одним из мероприятий, проводимых ФНС, является камеральная проверка. В ходе этой проверки специалисты налоговой службы анализируют сведения, указанные в декларациях и расчётах, а также в других документах, предоставленных предпринимателем.

Режим УСН упрощает процесс учёта доходов и расходов, а также подачи отчётности. Однако он не освобождает предпринимателя от камеральных и выездных проверок, проводимых со стороны ИФНС. Такие проверки будут осуществляться после сдачи каждой декларации.

Что такое камеральная проверка

Предприниматели, которые применяют любую систему налогообложения, обязаны выполнять определённые требования налоговой службы.

В частности, они должны:

• предоставлять в налоговую службу отчётность по налогам, взносам и другим обязательным платежам в бюджет (состав отчётности зависит от выбранного режима налогообложения);
• вести учёт доходов и расходов, а также учёт по различным операциям и сделкам;
• рассчитывать и уплачивать налоги и взносы, а также авансовые платежи по ним;
• предоставлять дополнительные документы, сведения и пояснения по запросу налоговой инспекции (если это предусмотрено законом).

Налоговая служба осуществляет контроль за каждым налогоплательщиком, даже если он работает по упрощённой системе налогообложения. Самым масштабным мероприятием является выездная налоговая проверка. Она проводится с определённой периодичностью по решению руководителя налоговой службы.

Как часто могут проводить проверку

Нормативные акты устанавливают определённый график только для плановых выездных проверок, о которых предпринимателя уведомляют заранее. Для камеральных проверок существуют другие правила.

Согласно статье 88 Налогового кодекса РФ:

• ИФНС проводит камеральные проверки после получения каждой декларации или промежуточных расчётов (например, по авансовым платежам). Для начала проверки не требуется специального решения, а предпринимателю не направляется уведомление.
• Проверка должна быть завершена не позднее трёх месяцев после предоставления декларации (в некоторых случаях — до шести месяцев).
• Описан алгоритм действий в случае, если ИП не сдал декларацию или обязательные расчёты. В этом случае камеральная проверка проводится после истечения трёх месяцев с даты, когда предприниматель обязан был представить отчётность.

Если вы работаете на УСН, то ведёте книгу учёта доходов и расходов. Её не нужно представлять при декларировании, но в ходе проверки ИФНС может запросить другую информацию, сведения и документы, если это допускается законодательством. При этом срок проверочных мероприятий не продлевается на период запроса.

Особенности проведения проверок

Камеральные проверки проводятся в отношении всех налогоплательщиков, включая индивидуальных предпринимателей.

Процедура проверки включает в себя следующие этапы:

1. Регистрация и обработка декларации, промежуточных расчётов или других отчётных документов индивидуального предпринимателя.
2. Предварительный анализ отчётности по установленным шаблонам и формам.
3. Основная проверка на соответствие критериям, определённым законодательством.
4. Направление запросов о предоставлении пояснений, дополнительной документации и информации, если это необходимо.
5. Вынесение процессуальных решений по результатам проверки, например, о взыскании штрафа или доначислении платежей.

Обычно налоговая инспекция начинает проверять декларации и расчёты сразу после их получения от предпринимателя. Уведомлений в адрес индивидуального предпринимателя не направляется. Однако если будет принято решение о продлении проверки, например, из-за выявления признаков нарушения, то оно будет направлено в личный кабинет на портале ФНС в течение трёх дней.

Что будет проверять налоговая инспекция

Камеральная налоговая проверка индивидуальных предпринимателей включает в себя:

• проверку правильности заполнения и оформления отчётной документации;
• контроль за корректностью расчёта налоговой базы и сумм платежей;
• проверку обоснованности применения льготных и нулевых ставок (если предприниматель заявляет об этом);
• проверку соблюдения сроков предоставления документов и перечисления авансовых платежей;
• сопоставление информации, указанной в декларации, с первичными документами по операциям и сделкам.

Если индивидуальный предприниматель использует упрощённую систему налогообложения (УСН), он должен соответствовать определённым условиям, таким как максимальная численность персонала и размер годового дохода. В случае, если в ходе проверки будет обнаружено, что предприниматель больше не соответствует этим критериям, его могут перевести на общую систему налогообложения (ОСНО).

Какие документы могут запросить у предпринимателя

Основными документами для проверки, проводимой сотрудниками ИФНС, являются расчеты и декларации, которые предоставляет индивидуальный предприниматель (ИП). Кроме того, сотрудники ИФНС могут работать с:

• первичной документацией предпринимателя (обычно это происходит, если есть признаки нарушения);
• пояснениями, которые ИП предоставил по своей инициативе или в ответ на запрос ведомства;
• документацией и сведениями, которые есть у ИФНС (например, отчётность контрагентов предпринимателя).

Если в процессе проверки будут обнаружены ошибки или несоответствия, индивидуальному предпринимателю будет направлено требование о предоставлении пояснений. На это даётся 5 дней.

Также ИФНС может предложить внести исправления в декларацию или расчёт. Срок, в течение которого необходимо предоставить корректирующие документы, будет указан в требовании.

Необоснованный запрос дополнительной документации не допускается. Если ИФНС потребует предоставить какие-либо документы без соответствующих оснований, предприниматель вправе подать жалобу. После её рассмотрения незаконное требование будет отменено.

Методы проверки

В рамках камеральной проверки сотрудники налоговой инспекции не проводят выездные мероприятия. Они работают с отчётностью предпринимателя следующими методами:

• проверяют документы, которые предприниматель подал через личный кабинет налогоплательщика;
• сравнивают данные с другой документацией, полученной от предпринимателя или других лиц;
• запрашивают информацию из других государственных учреждений, например, из Социального фонда РФ, чтобы узнать численность работников. Это нужно для того, чтобы взносы можно было учесть в налоговой базе по упрощенной системе налогообложения.

В исключительных случаях может быть назначена одновременная камеральная и выездная проверка. О решении ИП уведомляют через личный кабинет или почтой. Перед выездом сотрудники налоговой инспекции проверят документы, которые предприниматель уже предоставил.

Какие решения могут выноситься по итогам камеральных проверок

Если в ходе проверки не обнаружено ошибок и нарушений, предпринимателю не направляют никаких уведомлений. Однако если у проверяющих возникли претензии к отчетности индивидуального предпринимателя (ИП), они могут принять следующие решения:

1. Привлечь налогоплательщика к ответственности, например, в виде штрафа или предупреждения;
2. Доначислить налоги и взносы, если налоговая база была рассчитана неправильно или занижена;
3. Вернуть переплату, если ИП заплатил больше, чем требовалось, из-за завышения налоговой базы;
4. Потребовать предоставить корректирующие формы расчетов и деклараций;
5. Прекратить проверку по основаниям, указанным в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Промежуточным решением может быть запрос пояснений и дополнительных документов.

Камеральная проверка может быть проведена уже после закрытия ИП. Закон не требует досрочной подачи декларации и расчетов вместе с заявлением о снятии с учёта. Однако это необходимо сделать не позднее 25 числа следующего месяца.

На что обратить внимание, чтобы избежать проблем при камеральной проверке

Чтобы избежать штрафов и других проблем после камеральной проверки, важно:

• использовать актуальные формы документов для отчётности;
• не нарушать сроки подачи деклараций и расчётов;
• правильно рассчитывать налоговую базу на основе документов, подтверждающих доходы и расходы;
• обосновывать применение нулевой ставки или льгот, а также зачёт страховых взносов в налоговую базу;
• своевременно предоставлять пояснения и корректировать отчёты.

Все виды отчётности можно заполнить и отправить через личный кабинет на портале ФНС. Даже если ИП не ведёт деятельность, он обязан сдавать нулевую декларацию. В этом случае камеральная проверка проводится в обычном порядке.

Что делать, если по итогам проверки доначислили налоги и взыскали штрафы

Одним из результатов камеральной проверки может стать увеличение суммы налогов и взносов, а также привлечение к ответственности в виде штрафа. О таких решениях и постановлениях, вынесенных ИФНС, предприниматель узнаёт из официальных документов. Кроме того, на сумму недоимки будут начисляться пени.

Взыскание задолженности происходит следующим образом:

• предпринимателю направляется требование о необходимости погасить недоимку — это может быть сделано через почту или личный кабинет;
• если долг не будет погашен, ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт ИП;
• по начисленной задолженности и штрафам взыскание будет осуществляться через суды и приставов.

Наличие налоговой недоимки не мешает закрыть ИП. Однако взыскание будет продолжаться даже после снятия с учёта.

Предприниматель может рассмотреть возможность банкротства, чтобы списать просроченные долги. В состав требований, которые будут включены в процедуру банкротства, может входить и недоимка по налогам, и штрафы.

Если процедура банкротства будет успешной, то человека освободят от выплаты задолженности, за исключением текущих платежей — налоговых обязательств, возникших после возбуждения процедуры банкротства.