Расчет пеней по налогам и взносам

Ключевая ставка, установленная Центральным банком, необходима для расчётов в ситуациях, когда возникает задолженность перед контрагентом по договору, персоналом или бюджетом.

Пени начисляются в случае нарушения сроков уплаты налогов и взносов на один день и более или при их недоплате.

Если на Едином налоговом счёте (ЕНС) имеется положительное сальдо и денег достаточно для погашения долга, то по налоговой недоимке в 2024 году пени не будут начисляться.

Чтобы избежать рисков, рекомендуется вносить деньги на ЕНС не менее чем за один рабочий день до окончания установленного срока.

Порядок расчёта:

1. Определите период начисления. Временные рамки начинаются со следующего дня после установленного срока уплаты налога и заканчиваются днём его погашения (включительно). В этот период входят выходные и праздничные дни.
2. Определите недоимку. Важно учесть, что пени начисляются именно на сумму недоимки, а не на всё отрицательное сальдо ЕНС.
3. Рассчитайте сумму пени.

Как принимается решение об изменении ключевой ставки

С сентября 2013 года ключевая ставка менялась более пятидесяти раз. Совет директоров Банка России пересматривает величину этого показателя восемь раз в год.

Регулятор постоянно отслеживает экономическую ситуацию в стране и оценивает множество факторов, чтобы спрогнозировать уровень инфляции. Если намечается отклонение инфляции от цели в 4%, на заседании может быть принято решение об изменении ключевой ставки.

Процесс принятия решения включает несколько этапов:

1. За месяц до заседания аналитики рассматривают различные сценарии развития экономики в контексте текущей ситуации в стране и мире.
2. Через две недели эксперты ещё раз оценивают информацию и согласовывают прогнозы.
3. Последние семь дней объявляют «неделей тишины». В течение этого времени представители Банка России не делают никаких комментариев, которые могут повлиять на поведение участников рынка.
4. В назначенную дату Совет директоров принимает одно из важнейших решений для экономики. В тот же день публикуется пресс-релиз с прогнозами и комментариями.

Причины снижения ключевой ставки

Ключевая ставка может снижаться, если:

• уровень инфляции снизился до 4% и ниже, что считается нормальным для развития экономики;
• курс рубля остаётся стабильным в течение длительного времени;
• наблюдаются низкие темпы экономического роста;
• на ситуацию влияют временные явления в мировой экономике и политике.

Не существует однозначного ответа на вопрос, что лучше — повышение или понижение ключевой ставки. Всё зависит от конкретной ситуации и целей, которые преследует экономика.

Главная цель — поддерживать уровень инфляции на стабильно низком уровне. Однако для дальнейшего стимулирования экономики необходимо иметь пространство для манёвра, поэтому задача Центрального банка — сохранять оптимальное значение ключевых финансовых коэффициентов.

Расчет договорной неустойки

Если сторона не выполняет свои обязательства по договору, она должна выплатить другой стороне компенсацию или неустойку.

В договоре можно предусмотреть неустойку в виде фиксированной суммы (штрафа) или в виде расчётной величины (пени). Если же в договоре не указана неустойка или сам договор не был составлен, для расчёта применяется ключевая ставка Центрального банка (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Порядок расчёта:

1. Определить сумму для расчёта. Это просроченный долг, подтверждённый условиями договора и отгрузочными документами. Если в сумму включается НДС, то берётся значение с НДС.
2. Установить период просрочки — в календарных днях. Это период с даты, следующей после даты, когда обязательство должно было быть исполнено, по дату фактического его исполнения (включительно), с учётом выходных и праздников.
3. Определите ставку. Либо она была установлена договором, либо это ключевая ставка, актуальная в период расчёта.

Формула для расчёта пени при использовании ключевой ставки:

• Пени = сумма долга * ключевая ставка / 365 (366) * число дней просрочки

Если за это время ключевая ставка менялась, неустойка рассчитывается отдельно для каждого периода, в котором действовала определённая ставка.

Сумма неустойки может в конечном итоге превысить сумму долга. В таком случае должник имеет право обратиться в суд с ходатайством о снижении неустойки. В некоторых ситуациях суд может уменьшить её по своей инициативе.

Как взыскать неустойку

Необходимо подготовить досудебную претензию. В случае, если иск будет рассматриваться арбитражным судом, подготовка претензии является обязательным условием. Если же дело будет рассматриваться в суде общей юрисдикции, то подготовка претензии не обязательна, но всё же рекомендуется её оформить.

Для досудебной претензии не существует установленной формы, однако в ней обязательно должно быть требование об уплате неустойки. Кроме того, необходимо приложить подтверждающие документы и расчёт неустойки.

Если должник не ответит на претензию в течение 30 дней, следует направить исковое заявление в суд. Важно учитывать сроки исковой давности, которые составляют три года с момента окончания срока выполнения обязательств по договору.

Материальная выгода по займу

Организации и индивидуальные предприниматели могут предоставлять своим сотрудникам льготные займы, в том числе под 0%. Кроме того, общество с ограниченной ответственностью имеет право выдавать займы своему учредителю.

В таких ситуациях у заёмщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

Как налоговые агенты, заимодавцы обязаны:

• рассчитывать материальную выгоду на последнее число каждого месяца;
• НДФЛ при выплате;
• перечислять НДФЛ в бюджет.

Эти правила применяются, если заём соответствует двум критериям:

• ставка по займу нулевая или ниже порогового значения: 2/3 ставки рефинансирования на последнее число каждого месяца пользования займом для рублёвых займов, 9% годовых для валютных займов, доступных только нерезидентам;
• получателем займа является сотрудник или взаимозависимое физическое лицо (чаще всего учредитель).

Матвыгода в случае частичного погашения займа

Если в течение месяца заём был частично погашен, то материальную выгоду за этот месяц нужно рассчитывать как сумму материальной выгоды, полученной до и после погашения.

Для расчёта материальной выгоды до частичного погашения используется следующая формула:

• (2/3 х ставка ЦБ — ставка договора) х сумма займа до погашения / 365 (или 366) дней х количество дней до погашения (включая день погашения).

После погашения заёмщик рассчитывает материальную выгоду по формуле:

• (2/3 х ставка ЦБ — ставка договора) х сумма займа после погашения / 365 (или 366) дней х количество дней после погашения.

Такой же порядок применяется и для беспроцентных и валютных займов.

Как уплатить НДФЛ с материальной выгоды

Для расчёта налога на материальную выгоду необходимо использовать ставки:

• 35% для резидентов;
• 30% для нерезидентов.

Налог нужно удерживать из наиболее ранней выплаты в месяце, следующем за расчётным. Это может быть не только зарплата.

Если у заёмщика нет выплат в адрес (например, он уволился, но не выплатил заём), то удержать налог не получится. В этом случае каждый месяц нужно рассчитывать материальную выгоду и НДФЛ. Исчисленный налог отражается в форме 6-НДФЛ.

По итогам года необходимо направить в налоговую службу уведомление о невозможности удержать налог.

Налог нужно перечислить в бюджет и направить уведомление по ЕНП в соответствии с общими сроками. В самом уведомлении НДФЛ с материальной выгоды следует отразить в составе «зарплатного» налога с тем же КБК.

Также нужно отразить НДФЛ в отчётности.

Компенсация за задержку зарплаты

Если работодатель задерживает выплату зарплаты, включая отпускные и компенсации при увольнении, он обязан выплатить компенсацию за каждый день просрочки. Размер компенсации определяется в трудовом договоре или в коллективном договоре (если он есть) и не может быть меньше одной стопятидесятой ключевой ставки за каждый день задержки.

Для расчёта компенсации необходимо:

1. Определить сумму заработной платы, которая не была выплачена вовремя. Компенсация рассчитывается на сумму за вычетом НДФЛ.
2. Установить период просрочки. Расчёт ведётся за каждый календарный день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и заканчивая днём фактической выплаты. Это правило распространяется и на выплаты, назначенные через суд: их рассчитывают не с даты решения суда, а с установленного срока выплаты.
3. Определить компенсацию по формуле: компенсация = долг × 1/150 ключевой ставки × число дней просрочки. При расчёте следует учитывать изменения ключевой ставки ЦБ в период просрочки, если они были.
4. Перечислить компенсацию получателю. Её нужно выплатить одновременно с выплатой задолженности по зарплате.
5. Удержать НДФЛ со всей суммы компенсации в момент её выплаты. Такова позиция налоговой службы и Минфина. Страховые взносы также рекомендуется начислять со всей суммы.

В СБИС можно быстро рассчитать компенсацию за задержку зарплаты всего в пару кликов. Просто введите сумму и период просрочки, и программа сама рассчитает размер компенсации.

Дополнительные основания для компенсации задержки зарплаты

1. Если зарплата была снижена из-за излишне удержанного налога на доходы физических лиц (НДФЛ), то ответственность за задержку выплаты всё равно несёт работодатель. В дальнейшем он может взыскать издержки у банка через суд.
2. Также, если в судебном порядке увольнение работника было признано незаконным и его восстановили на прежнем месте, работодатель обязан начислить ему компенсацию за задержку выплат.
3. Ещё одним основанием для компенсации задержки выплат может быть нехватка денег у работодателя или болезнь бухгалтера.
4. Кроме того, если при увольнении работнику не начислили доплату за работу в выходные или праздничные дни, а положенные отгулы он не брал, то он имеет право взыскать эту доплату в судебном порядке. В этом случае работодатель также будет обязан выплатить компенсацию за задержку выплаты.