Кто имеет право на патент?

Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги и продающие товары в розницу, могут применять патентную систему налогообложения (ПСН).

Есть определённый перечень отраслей, где можно воспользоваться патентной системой налогообложения при соблюдении определённых условий. К таким отраслям относятся:

• разработка программного обеспечения;
• розничная торговля;
• перевозка пассажиров и грузов;
• общественное питание;
• фотография;
• организация туристических экскурсий;
• сборка и ремонт очков;
• ремонт ювелирных изделий и бижутерии.

Сфера деятельности

Патентная система налогообложения (ПСН) в большей степени ориентирована на малый и средний бизнес. Чтобы узнать, входит ли ваша сфера деятельности в список видов бизнеса, подходящих для применения ПСН, вы можете обратиться к Налоговому кодексу. В разных регионах могут быть свои особенности и изменения в этом списке, но есть определённые виды бизнеса, которые точно не могут использовать ПСН. К ним относятся, например:

• перевозки, если в автопарке более 20 автомобилей;
• кредитные услуги;
• оптовая торговля.

Если вы планируете применять ПСН, вам необходимо убедиться, что ваш бизнес соответствует требованиям этой системы налогообложения.

ПСН можно использовать вместе с общей системой налогообложения (ОСН) или упрощенной системой налогообложения (УСН). В случае работы предпринимателя на ОСН патент заменяет уплату НДС, НДФЛ и налога на имущество. Если же индивидуальный предприниматель применяет УСН, то патент заменяет уплату налога по УСН.

Важно отметить, что если предприниматель получает доход от деятельности, которая не подпадает под патент, он должен уплатить налог с этого дохода в соответствии с применяемой параллельно системой налогообложения.

Какие ограничения есть для предпринимателей на ПСН?

Предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения (ПСН), должны учитывать следующие ограничения:

• Доход за календарный год не должен превышать 60 миллионов рублей.
• В течение налогового периода среднее количество сотрудников не должно быть больше 15 человек, включая работников по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

В некоторых регионах могут быть дополнительные ограничения, например, по площади территории или количеству транспортных средств.

Если предприниматель превысил лимиты или начал продавать товары, запрещённые для ПСН, он должен самостоятельно уведомить об этом налоговую инспекцию. Заявление следует подать в течение десяти дней. Это можно сделать как в электронном виде, так и на бумаге.

Как рассчитать стоимость патента?

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона. Она рассчитывается на основе потенциальных доходов. Например, если речь идёт о парикмахерской, то налоговая служба рассчитывает, сколько может заработать владелец, и устанавливает фиксированный налог. Его размер может варьироваться от 0% до 6% в зависимости от региона.

Однако на практике предприниматель может заработать гораздо больше или вообще ничего не получить, но это уже не повлияет на сумму налога.

Стоимость патента рассчитывается автоматически с помощью специального сервиса ФНС. Чтобы узнать сумму к оплате для конкретного бизнеса на определённый срок, необходимо указать следующие параметры:

• год и период;
• регион;
• муниципальное образование;
• вид деятельности;
• среднее количество сотрудников.

В некоторых регионах и сферах деятельности может потребоваться дополнительная информация, например, количество автомобилей или площадь, на которой предприниматель занимается торговлей.

Размер налога по патентной системе

В каждом регионе России размер налога по патентной системе устанавливается местными властями. Он зависит от нескольких факторов, которые мы рассмотрим далее.

• Ставка 0%
  Согласно пункту 3 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации, регионы имеют право предоставлять налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей, которые зарегистрированы впервые и занимаются определёнными видами деятельности. К таким видам деятельности относятся бытовые услуги, научные исследования, а также социальная и производственная сферы.

Налоговые каникулы действуют до 2024 года.

• Ставка 6%
  Это стандартная ставка налога по патентной системе.

Сколько есть времени на уплату налогов?

Сроки уплаты налогов зависят от срока действия патента:

• если патент выдан на срок до 6 месяцев, то налог можно заплатить в любой день до окончания срока действия одним платежом;
• если патент действует от 6 до 12 месяцев, то налог оплачивается частями: 1/3 суммы нужно внести в течение первых трех месяцев, а оставшиеся 2/3 можно заплатить в любой день до окончания срока действия патента.

Что будет если не платить?

За каждый день просрочки платежа начисляется пеня, которая составляет 1/300 ставки повышения Центрального банка от суммы задолженности.

Если индивидуальный предприниматель (ИП) вносит оплату за патент с опозданием, штрафа за это не предусмотрено. Ему необходимо будет оплатить только пеню.

Предпринимателям, которые уклоняются от уплаты налогов или намеренно занижают их сумму, грозит штраф. В соответствии со статьёй 122 Налогового кодекса размер штрафа составит 20% или 40% от суммы неуплаченных налогов. В случае непреднамеренного занижения налоговой базы штраф составит 20%, а если это было сделано умышленно — 40%.

Если индивидуальный предприниматель закончил свою деятельность до истечения срока действия патента, возможны следующие сценарии:

1. ИП уплатил налог по патенту, но завершил свою деятельность до истечения установленного срока. В этом случае налоговая служба пересмотрит стоимость патента, учитывая фактическое время предпринимательской деятельности. Излишне уплаченные средства будут возвращены предпринимателю.
2. По патенту была уплачена только часть суммы. В этом случае необходимо произвести расчёт оставшейся суммы за фактический период деятельности. В таком случае налоговой службе не потребуется пересчитывать сумму, и предприниматель заплатит меньше налогов.

Плюсы и минусы ПСН

Патентная система налогообложения имеет свои преимущества и недостатки. Среди недостатков можно выделить необходимость соблюдать лимиты, но если они превышены, то можно перейти на другой режим налогообложения.

Однако преимуществ у патентной системы значительно больше:

• для нескольких точек продаж в одной сфере деятельности достаточно оплатить один патент;
• патентная система выгодна при высоком доходе, так как налог фиксирован;
• не нужно подавать налоговую декларацию, но если предприниматель использует патент в сочетании с упрощенной системой налогообложения (УСН), то декларацию придётся подавать;
• в некоторых случаях можно не использовать онлайн-кассу, что позволяет сэкономить на её приобретении и обслуживании;
• минимум отчётности, достаточно вести книгу доходов;
• не нужно нанимать бухгалтера;
• патентную систему можно совмещать с другими налоговыми режимами;
• если предприниматель платит страховые взносы за себя или работников, он может уменьшить сумму налога на сумму взносов;
• предприниматель сам выбирает период, в течение которого он хочет применять патентную систему, что очень удобно для сезонного бизнеса. Например, если предприниматель открывает прокат надувных лодок только на летний сезон, он может оформить патентную систему на период май — сентябрь.

Как перейти на ПСН

Чтобы перейти на патентную систему налогообложения (ПСН), нужно подать заявление в Федеральную налоговую службу (ФНС). Сделать это необходимо не позднее чем за 10 дней до начала деятельности, под которую планируется получить патент.

Если вы, например, планируете открыть точку по ремонту обуви и хотите начать деятельность с 1 августа 2024 года, то заявление о переходе на ПСН нужно подать не позднее 17 июля.

Если вы впервые переходите на ПСН, убедитесь, что у вас есть соответствующий код ОКВЭД по подходящему виду деятельности. Если кода ещё нет, сначала добавьте его, а затем подавайте заявление — это сэкономит время.

После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя автоматически применяется общая система налогообложения (ОСНО). Однако в течение 30 дней после регистрации вы можете перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН), если соблюдаются необходимые условия.

Поэтому сразу после регистрации ИП вы можете подать заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения. Это можно сделать лично в налоговой инспекции или в МФЦ, а также отправить заявление онлайн или по почте.

Почему ФНС может отказать в выдаче патента

Есть несколько причин, по которым налоговая служба может отказать в выдаче патента для предпринимателя. Вот наиболее распространённые из них:

1. ИП не соответствует критериям для получения патента по упрощённой системе налогообложения (ПСН). Например, у него более 15 сотрудников или его вид деятельности отсутствует в перечне.
2. ИП указал в заявлении некорректный срок действия патента. Оформить ПСН можно на период от 1 до 12 месяцев в течение календарного года, то есть с 1 января до 31 декабря. Если ИП захотел перейти на ПСН в июле, он может указать в заявлении только 6 месяцев. Указывать срок меньше одного месяца, например неделю, тоже нельзя.
3. ИП допустил ошибки при заполнении заявления. В статье уже было рассказано, как правильно подать заявление на получение патента. Перед подачей убедитесь, что вы всё сделали верно.
4. ИП подал заявление позже, чем за 10 рабочих дней до начала своей деятельности. Это может произойти, если предприниматель не учёл праздники и выходные дни. Поэтому лучше воспользоваться производственным календарём и вручную посчитать, до какой даты нужно успеть подать заявление.
5. У ИП уже были проблемы с патентом. Например, он не уплатил налог или уже утратил право на патент в этом году.

Если причину отказа можно устранить, это стоит сделать. Во многих случаях ПСН действительно выгодна для предпринимателей. Если перейти на неё не получается, можно изучить другие системы налогообложения. Например, одна из самых выгодных для ИП — упрощённая система налогообложения (УСН), а в некоторых регионах доступна автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН).