Президент подписал новый Федеральный закон № 176, который вступит в силу с 2025 года. Этот закон изменит порядок расчёта налогов и потребует от бизнеса перестроить свои схемы работы. Налоговая нагрузка увеличится для многих компаний и индивидуальных предпринимателей.

Чтобы подготовиться к этим изменениям с минимальными потерями, уже сейчас стоит обратиться за консультацией к бухгалтерам, финансистам и налоговым юристам. Они помогут разобраться в нововведениях и дадут рекомендации по оптимизации налоговых платежей.

Вот основные изменения, которые ожидают бизнес:

• По НДФЛ появятся новые шкалы налогообложения: одна пятиступенчатая и две двухступенчатые. Размеры детских вычетов также изменятся. Кроме того, появится новый вычет для тех, кто сдал нормы ГТО.
• Налог на прибыль организаций вырастет с 20% до 25%, но при этом будут введены новые льготы по налогу.
• Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей увеличатся. Срок уплаты фиксированной части взносов перенесут на 28 декабря. Для малых и средних предприятий из сферы обрабатывающих производств будет действовать пониженный тариф взносов за сотрудников.
• Для УСН отменят ставки 8% и 20%. Также будут введены повышенные лимиты для применения специального режима. Те упрощенцы, чей годовой доход превышает 60 миллионов рублей, должны будут платить НДС одним из двух способов: по ставке 20% с правом применять вычеты или по ставкам 5–7% без права на вычеты.
• Появится новый туристический налог. Госпошлины и акцизы будут повышены. Также введут амнистию за дробление бизнеса.

Изменения в правилах уплаты НДФЛ

Для большинства доходов налоговых резидентов Российской Федерации будет действовать пять ставок новой прогрессивной налоговой шкалы.

Годовой доход и ставка НДФЛ:

• До 2,4 млн рублей — 13%.
• От 2,4 до 5 млн рублей — 15%.
• От 5 до 20 млн рублей — 18%.
• От 20 до 50 млн рублей — 20%.
• Более 50 млн рублей — 22%.

Каждая ставка применяется в своём диапазоне дохода. Например, если годовой доход физического лица составляет 3 миллиона рублей, то с суммы в 2,4 миллиона рублей он будет платить НДФЛ по ставке 13%, а с полученных позднее 0,6 миллиона рублей — по ставке 15%.

Новая шкала будет применяться к следующим видам доходов:

• базовым доходам физических лиц, таким как оплата труда и другие выплаты сотрудникам, гонорары, полученные по гражданским договорам;
• выручке индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО), доходам от аренды, процентам по займам;
• выигрышам в азартных играх;
• доходам по инвестиционному товариществу;
• прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК).

Предприниматели на ОСНО с высокими доходами уже начали задумываться о способах снижения налоговой нагрузки. Однако важно действовать постепенно и не искать лёгких путей, о которых могут быть осведомлены налоговые инспекторы.

Если доход бизнеса не превышает лимиты для применения УСН (упрощённой системы налогообложения), индивидуальный предприниматель может перейти на этот режим. В случае, если доходы превышают лимиты для УСН, возможно, будет выгодно зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью (ООО), чтобы управлять организацией в качестве ИП-управляющего на УСН «Доходы».

ИП-управляющий платит фиксированные взносы и 6% с доходов, что позволяет избежать необходимости удерживать НДФЛ и платить страховые взносы с зарплаты директора. Кроме того, расходы на управляющего снижают налогооблагаемую базу налога на прибыль.

Новая шкала не будет применяться к доходам, которые облагаются по другим ставкам, например, к материальной выгоде от экономии на процентах. С такого дохода НДФЛ удерживается по ставке 35%. Также в шкалу не входят нетрудовые доходы, «северные» выплаты и выплаты участникам СВО.

Двухступенчатая шкала НДФЛ с доходов от дивидендов и продажи имущества

Если физлица получают нетрудовые доходы, такие как дивиденды, проценты по вкладам или доход от продажи или дарения имущества, включая доли в бизнесе, они будут облагаться налогом. Все эти доходы объединяются в отдельную налоговую базу, для расчёта которой применяется двухступенчатая шкала.

Годовой доход и ставка НДФЛ:

• В пределах 2,4 млн рублей — 13%;
• Более 2,4 млн рублей — 15%.

Это означает, что при трудовых доходах свыше 5 млн рублей ставка НДФЛ будет выше, чем для дивидендов на ту же сумму. Это может увеличить риск претензий со стороны Федеральной налоговой службы (ФНС). Если участники или акционеры компании работают в ней же, инспекторы могут в некоторых случаях переквалифицировать дивиденды в трудовые выплаты.

В такой ситуации бизнесу рекомендуется действовать в соответствии с законом, соблюдая все процедуры, и быть готовым отстаивать свою позицию в суде. Также важно помнить, что в отличие от зарплаты, дивиденды не учитываются в расходах при расчёте налога на прибыль.

Двухступенчатая шкала НДФЛ для военных и северных работников

Ещё два вида доходов облагаются налогом по особой шкале. Первый из них — это так называемые «северные» надбавки, то есть дополнительные выплаты работникам, которые трудятся в сложных климатических условиях, например, на Крайнем Севере или в районах, приравненных к нему. Второй вид доходов — это выплаты участникам специальной военной операции.

Эти доходы также необходимо учитывать при расчёте общей налоговой базы. Для неё также применяется специальная шкала.

Годовой доход и ставка НДФЛ:

• До 5 миллионов рублей — 13%;
• Более 5 миллионов рублей — 15%.

Работодатель должен отдельно рассчитывать лимит зарплаты и «северные» надбавки:

• К сумме зарплаты без надбавок и районного коэффициента применяется пятиступенчатая шкала НДФЛ;
• К сумме надбавки и районного коэффициента применяется двухступенчатая шкала ставок.

Вероятно, именно такой способ расчёта НДФЛ будет применяться, однако мы ожидаем разъяснений от чиновников по поводу расчёта налога с районных коэффициентов и «северных» выплат.

Повышенные вычеты НДФЛ на детей

На первого ребёнка размер налогового вычета остаётся прежним и составляет 1400 рублей в месяц.

На второго ребёнка вычет увеличивается вдвое — до 2800 рублей в месяц. А на третьего и последующих детей он составляет уже 6000 рублей в месяц.

Для приёмных родителей или опекунов ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет или студента-инвалида, обучающегося на очной форме, сумма вычета возрастает до 12000 рублей в месяц.

Сейчас действие налоговых вычетов прекращается, когда доход с начала года достигает 350 тысяч рублей. Однако с 2025 года этот лимит будет увеличен до 450 тысяч рублей для всех родителей и опекунов.

Взносы за сотрудников: больше возможностей для применения пониженного тарифа страховых взносов

Согласно новому закону, больше работодателей смогут воспользоваться правом применять пониженный тариф страховых взносов. Эта льгота распространяется на предприятия из реестра малого и среднего бизнеса, основным видом деятельности которых является «Обрабатывающие производства». Они смогут рассчитывать взносы с части выплат, превышающих минимальный размер оплаты труда (МРОТ), по тарифу 7,6%.

Однако есть исключение: производители напитков, табачных изделий и нефтепродуктов не смогут воспользоваться этой льготой. Коды ОКВЭД, которые позволят получить льготу, будут утверждены правительством. Чтобы иметь право на применение льготы, бизнес должен будет получать не менее 70% дохода от деятельности, указанной в этих кодах.

Кроме того, новый закон продлил действие пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% для определённых организаций на упрощенной системе налогообложения (УСН). Это некоммерческие организации, занимающиеся социальным обслуживанием граждан, образованием, научными исследованиями, здравоохранением, культурой, искусством и массовым спортом, а также благотворительные организации. Льгота будет действовать до конца 2025 года.

Взносы ИП

Закон установил новые суммы фиксированных взносов для индивидуальных предпринимателей (ИП) на ближайшие три года. Кроме того, определены лимиты по взносам в размере 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей.

Фиксированные взносы и лимит по 1% взносам:

• 2025 год — 53 658 рублей, лимит — 300 888 рублей;
• 2026 год — 57 390 рублей, лимит — 321 818 рублей;
• 2027 год — 61 154 рубля, лимит — 342 923 рубля.

Также изменятся сроки уплаты фиксированной части взносов. С 2025 года предприниматели должны будут уплачивать взносы до 28 декабря, а не до 31 декабря.

Изменения для УСН

С 2025 года отменяются повышенные ставки 8% и 20% по упрощённой системе налогообложения (УСН). Будут действовать только базовые ставки — 6% и 15%. При этом у регионов сохранится право устанавливать пониженные ставки.

Также изменятся лимиты применения УСН. Они будут индексироваться каждый год. На 2025 год установлены следующие значения:

• годовой доход — 450 миллионов рублей (вместо 265,8 миллиона в 2024 году);
• доход за 9 месяцев для перехода на УСН со следующего года — 337,5 миллиона рублей (вместо 149,5 миллиона в 2024 году);
• остаточная стоимость основных средств — 200 миллионов рублей (вместо 150 миллионов в 2024 году);
• среднесписочная численность сотрудников — 130 человек (как и в 2024 году при повышенной ставке УСН).

Упрощенцы, чей годовой доход превышает 60 миллионов рублей, будут обязаны работать с НДС: платить налог, выставлять счета-фактуры и отправлять декларации по НДС.

Инструкция по подготовке к работе с НДС на УСН

Чтобы подготовиться к работе по новым правилам, необходимо заранее проанализировать свои доходы, количество сотрудников и планы по доходам на будущее. Также важно обсудить с контрагентами их намерения, чтобы выбрать для себя ставку НДС, которая будет соответствовать их планам.

Для этого:

• Посчитайте свои доходы за 2024 год и сумму остаточной стоимости основных средств.
• Спланируйте доходы на 2025 год.
• Определите численность вашей команды в 2024 году и прогнозную численность на 2025 год.

Если ваш доход больше 60 миллионов рублей, выберите ставку для уплаты НДС: пониженные ставки 5 или 7% без вычетов или стандартная ставка 20% с вычетами.

Предупредите контрагентов, партнёров и подрядчиков о вашей стратегии по НДС. При необходимости подпишите дополнительные соглашения к договорам.

Обновите цены на свои товары и услуги, если это необходимо.

Если вы будете работать с НДС, добавьте в свой платёжный календарь ещё один налог и своевременно сдавайте налоговые декларации.

Изменения для ПСН

Нововведение касается сроков оплаты. Они зависят от срока действия патента:

• если срок патента составляет до 6 месяцев, оплатить его нужно не позднее последнего дня действия патента;
• если срок патента — от 6 до 12 месяцев, оплату нужно разделить на два этапа: треть суммы оплатить в первые 90 дней работы, а оставшиеся две трети — не позднее последнего дня действия патента.

Согласно новому закону, если срок действия патента заканчивается 31 декабря, то последний платёж по нему нужно внести не позднее 28 декабря.

Новое в туристическом налоге

С 2025 года в нашей стране вводится туристический налог. Эксперимент по курортному сбору будет прекращён. Платить налог будут компании и индивидуальные предприниматели, работающие в сфере гостеприимства. Налог будет взиматься с каждого гостиничного номера или койко-места в хостеле.

Ставки налога будут установлены местными властями, но они не могут превышать:

• 1% в 2025 году;
• 2% в 2026 году;
• 3% в 2027 году;
• 4% в 2028 году;
• 5% и более в последующие годы.

Минимальная сумма налога составит 100 рублей. Например, если стоимость гостиничного номера составляет 6000 рублей в сутки, то по ставке 1% налог будет равен 60 рублям. Однако владелец гостиницы должен будет заплатить минимальную сумму в размере 100 рублей.

Налог необходимо будет уплатить не позднее 28 числа после окончания квартала: в январе, апреле, июле и октябре. Декларацию следует подать не позднее 25 числа в те же месяцы.

Налоговая амнистия по дроблению бизнеса

Амнистия – это освобождение от дополнительных налогов, пеней и штрафов, которые должен был уплатить бизнес, замеченный в дроблении в период с 2022 по 2024 год. Амнистия распространяется на дополнительные налоги, пени и штрафы, начисленные по статьям 119, 120 и 122 Налогового кодекса. Она не затрагивает, например, штрафы по статье 123 НК за уклонение от обязанностей налогового агента.

Правила амнистии за дробление требуют разъяснений от чиновников. На данный момент ясно, что на полную или частичную амнистию можно рассчитывать при выполнении следующих условий:

• Налоговая провела проверку в период с 2022 по 2024 год и выявила схемы дробления бизнеса.
• Решение по результатам проверки вступило в силу не ранее 12 июля 2024 года, налогоплательщику были начислены пени, штрафы и дополнительные налоги.
• Налогоплательщик добровольно отказался от применения схем дробления бизнеса в период с 2025 по 2026 год полностью или частично.

Повышение ставки налога на имущество и земельного налога для дорогой недвижимости

Ставки имущественных налогов для недвижимости и земельных участков, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей, могут быть увеличены:

• Регионы получат право повышать ставку налога на имущество компаний до 2,5%, хотя сейчас максимальная ставка составляет 2%.
• Кроме того, владельцы дорогих земельных участков больше не смогут платить налог по ставке 0,3%. По решению регионов эта ставка может быть увеличена до 1,5%.

Новое в акцизах

Новый закон определяет ставки акцизов на 2025 год. В среднем они вырастут на 4% по сравнению с предыдущим годом.

Так, например, ставка для сидра, пива и медовухи крепостью до 8,6% составит 27 рублей за единицу товара, а для более крепких напитков — 51 рубль.

Также появятся новые акцизы на:

• никотиновое сырьё и бестабачные никотинсодержащие смеси;
• фармацевтический спирт с возможностью вычета акциза на спирт, используемый для производства лекарств или медицинских изделий;
• природный газ, закупаемый для производства аммиака.

Новое в госпошлинах

Планируется введение новых государственных пошлин, а также увеличение размеров существующих. Вот некоторые примеры:

• Расторжение брака будет стоить 5000 рублей с каждого из супругов (ранее — 650 рублей).
• Смена имени обойдётся в 5000 рублей (ранее — 1600 рублей).
• Регистрация собственности на земельный участок для подсобного хозяйства будет стоить 700 рублей (ранее — 350 рублей).

Также будут введены новые пошлины:

• за кадастровый учёт объектов недвижимости — 2000 рублей для физических лиц и 22000 рублей для юридических лиц;
• за кадастровый учёт при изменении данных об объекте недвижимости — 1000 рублей для физических лиц и 2000 рублей для юридических лиц.

Кроме того, планируется увеличение случаев освобождения от уплаты госпошлины, например, при регистрации доли по недвижимости или при постановке на кадастровый учёт недвижимости в новых регионах.