Telegram
Заказать звонок
+7 (495) 744-37-98 Горячая линия 24/7
Задать вопрос Образцы документов Последние консультации Наши юристы Новости Контакты Вход/Регистрация
Заказать звонок
+7 (495) 744-37-98 Горячая линия 24/7

Налоговое резидентство РФ в 2024 : как платят налоги нерезиденты проживая за границей.

Хотите узнать, как решить вашу проблему?

Обращайтесь в форму онлайн-вопроса или звоните по телефону горячей линии.

+7 (495) 744-37-98 Мы работаем 24/7

Содержание статьи:

Предположим, вы решили покинуть Россию и переехать в другую страну. В какой-то момент вы перестали быть налоговым резидентом Российской Федерации, и перед вами встал вопрос: как продолжать платить налоги?

В этой статье наши юристы рассмотрят различные варианты, которые могут быть вам доступны.

1. На что не влияет статус налогового резидента или нерезидента.

Налоговый резидент: кто он?

Налоговый резидент — это человек, который провел в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. Если дней меньше, то он считается нерезидентом. Гражданство, включая множественное, не имеет значения. Ниже мы подробно разберем, как считать эти дни.

Гражданство не влияет на налоговый статус.

Налоговый статус человека, прежде всего, важен для уплаты НДФЛ. Налоговые резиденты и нерезиденты имеют равные права и обязанности в отношении большинства других налогов, а также в трудовых отношениях, при заключении сделок, погашении кредитов и привлечении к административной и уголовной ответственности.

Если нерезидент является собственником недвижимости в России, включая земельный участок, он платит налог на имущество физических лиц и земельный налог по тем же ставкам, что и резиденты. А если на него в России зарегистрирован автомобиль или другое транспортное средство, то он обязан вносить транспортный налог так же, как это делают резиденты.

Уведомление о приобретении иностранного гражданства или вида на жительство.

Российский гражданин, ставший налоговым нерезидентом, обязан уведомить государство о получении иностранного гражданства или вида на жительство за границей. Сроки уведомления зависят от места нахождения человека в этот момент.

Порядок уплаты НДФЛ.

Перечислять все различия между налоговыми резидентами и нерезидентами можно бесконечно. Главное — запомнить и понять, чем они отличаются: порядком уплаты НДФЛ.

Уведомление об открытии компании за границей.

Налоговый статус человека также важен, если нужно уведомить российскую ИФНС об открытии компании за границей. Однако эта ситуация не касается большинства читателей и заслуживает отдельного разбора.

Валютный статус.

Наконец, важно не путать статус валютного резидента или нерезидента с налоговым статусом. Все граждане РФ являются валютными резидентами, сколько бы времени они ни прожили за границей.

Однако сообщать в налоговую об открытии или закрытии зарубежного банковского или брокерского счета они должны только в том случае, если в календарном году провели в России более 183 дней. То же самое касается отчета о годовых оборотах по таким счетам.

2. Почему налоговый статус для НДФЛ — это важно.

Резиденты Российской Федерации обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) как с доходов, полученных в России, так и с доходов, полученных за её пределами. Для большинства доходов, не превышающих 5 миллионов рублей, ставка составляет 13%, а с превышения — 15%.

Нерезиденты уплачивают НДФЛ только с доходов, полученных в Российской Федерации. Стандартная ставка составляет 30%, а для дивидендов от российских компаний — 15%. Однако, если нерезидент работает удаленно на российского работодателя и в его трудовом договоре указан дистанционный характер работы, то такой доход облагается по той же ставке, что и для резидентов: 13 или 15% в зависимости от суммы заработка. Это правило применяется с 2024 года.

С 2025 года те же ставки НДФЛ будут применяться и к нерезидентам-исполнителям по гражданско-правовым договорам, при соблюдении определённых условий.

3. Как перестать быть налоговым резидентом РФ.

Чтобы перестать быть налоговым нерезидентом Российской Федерации, человек должен провести за границей 183 дня или больше в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом гражданство не имеет значения — человек может иметь российское или несколько других гражданств.

Также не имеет значения, по какому договору человек получает доход из источников в Российской Федерации — будь то трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Однако стоит отметить, что если человек работает за границей на российскую компанию или индивидуального предпринимателя и его трудовой договор содержит информацию о дистанционной работе, даже если он становится нерезидентом, он продолжает платить НДФЛ как резидент — по ставке 13 или 15%.

По закону статус налогового резидента проверяется на каждую дату выплаты доходов, а окончательно определяется на 31 декабря. Если в этот день человек является резидентом, то для конкретного года он останется таковым, и наоборот.

День отъезда считается днем пребывания в Российской Федерации, и если вы решите вернуться, день приезда также будет засчитан как день, проведенный в России. Кроме того, в дни нахождения в Российской Федерации включается время выезда за границу на срок до 6 месяцев для лечения или обучения.

Относительно последней нормы в налоговом кодексе нет четкой определенности, поэтому трактовка зависит от местной налоговой инспекции. Некоторые инспекторы считают, что учеба или лечение должны начаться сразу после въезда в иностранное государство. Другие обращают внимание на наличие студенческой или «медицинской» визы. Третьи разъясняют, что если обучение длится, например, 12 месяцев, его нельзя считать краткосрочным, и во время пребывания в России не зачтется ни один месяц. Однако ясно одно: учеба может быть любой — подойдут языковые курсы, школа программирования и так далее.

183 дня не обязательно должны следовать подряд. Если человек возвращается в Россию, это не обнуляет дни его пребывания за границей, накопленные за предыдущие 12 месяцев. И наоборот, если он уезжает за границу, это не стирает дни, которые он провел в России в те же 12 месяцев.

Отсчет дней не начинается заново каждое 1 января. То есть, если, например, на 31 декабря 2023 года человек является нерезидентом, 1 января 2024 года он не превратится в резидента. Это произойдет только если он вернется и пробудет в Российской Федерации 183 дня в 12 следующих подряд месяцах, которые частично захватывают 2023 год.

День отбытия или прибытия обычно определяется по отметкам российских пограничников в загранпаспорте. А если страна пребывания пускает граждан Российской Федерации по внутренним паспортам, как, например, Беларусь и Казахстан, то по датам билетов.

Пример:

Предположим, Иван вылетел в Израиль 29 февраля 2024 года и предупредил об этом своего российского работодателя. В тот же день, когда Иван получал зарплату за вторую половину февраля, работодатель попросил у него копию загранпаспорта. Затем он взял 12 следующих подряд месяцев — с 1 марта 2023 по 29 февраля 2024 — и проверил, сколько дней Иван провёл в России. Получилось 365 дней, поэтому Иван считается резидентом.

В дальнейшем работодатель будет проверять статус Ивана каждый раз, когда будет начислять ему зарплату. Если Иван не вернётся в Россию после отъезда, он станет нерезидентом 30 августа 2024 года. В этот день окажется, что за последние 12 месяцев Иван провёл за границей 183 дня: с 1 сентября 2023 по 30 августа 2024 года.

Даже если Иван вернётся в Россию 31 августа, для 2024 года он останется нерезидентом, так как уже провёл за границей 183 дня в календарном году. Однако если бы Иван прилетел в Россию, например, 20 августа и остался в стране до конца года, то сохранил бы статус резидента. На 31 декабря этот статус был бы зафиксирован, и для 2024 года Иван навсегда останется резидентом.

4. Надо ли уведомлять об отъезде и смене налогового статуса.

Согласно законодательству, нет необходимости уведомлять налоговую и другие государственные органы об отъезде и изменении налогового статуса. Предполагается, что информация о статусе будет доступна налоговикам из справки о доходах, которую по итогам года предоставит российский работодатель, заказчик или брокер. Кроме того, человек может самостоятельно представить декларацию 3-НДФЛ, где будет указан его налоговый статус.

Налоговый кодекс также не обязывает уведомлять российского работодателя, заказчика или брокера о смене статуса. Однако, если такое требование закреплено в локальном нормативном акте работодателя, договоре ГПХ с заказчиком или брокерском договоре, то его необходимо соблюдать.

Если вы используете облачные сервисы работодателя или его удаленный рабочий стол, то определить ваше местоположение технически не составит труда. В этом случае вас могут спросить о вашем местонахождении, и вам придётся ответить.

Многие работодатели и заказчики не отслеживают статус сотрудника из-за презумпции налогового резидентства граждан РФ, о которой я расскажу позже. Им проще платить НДФЛ по стандартной ставке 13%, чем сталкиваться со ставкой 30%.

Такой подход выгоден и для нерезидентов с российским гражданством: платить 13% дохода лучше, чем 30%, а также формально сохраняется право на вычеты.

В результате обе стороны договора могут делать вид, что после отъезда работника за границу ничего не изменилось. Однако в таком случае обе стороны рискуют.

5. Отслеживает ли налоговая статус «резидент/нерезидент» автоматически.

В соответствии с Налоговым кодексом, пограничная служба ФСБ не обязана предоставлять налоговой службе информацию о пересечении границы в режиме реального времени. Как уже упоминалось ранее, основным источником сведений о статусе человека для налоговой службы являются ежегодные справки о доходах, которые предоставляют российские работодатели и заказчики, а также декларации по форме 3-НДФЛ, которые заполняют сами граждане.

Таким образом, для граждан Российской Федерации действует негласное правило, согласно которому они считаются налоговыми резидентами, пока не будет доказано обратное. Человек с российским внутренним паспортом, в котором есть штамп о прописке в России, считается резидентом, пока не будет доказано обратное. При этом обязанность доказывать обратное лежит на налоговой службе, а не на самом потенциальном нерезиденте или его российских работодателях или заказчиках.

Налоговая служба может заподозрить смену статуса по косвенным признакам. Например, если человек сообщил об открытии счета за границей или если со страной его пребывания налажен автоматический обмен финансовой информацией, как, например, с Израилем.

Однако косвенные признаки не являются прямыми доказательствами. Чтобы назвать гражданина Российской Федерации нерезидентом, налоговой службе необходимо запросить у него копию загранпаспорта, которую он может отказаться предоставлять, ссылаясь на часть 1 статьи 51 Конституции. Также можно направить запрос в пограничную службу ФСБ, что требует времени.

Из-за сложности контроля за налоговым статусом граждан Российской Федерации, государственный контроль является крайне редким явлением. Все зависит от добросовестности людей и их российских работодателей или заказчиков.

6. Доходы нерезидента от российского работодателя по трудовому договору с условием о дистанционной работе.

С 2024 года место работы нерезидента, указанное в трудовом договоре с российским работодателем, больше не имеет значения. Все выплаты, которые получает нерезидент, считаются доходами от российского источника.

Однако теперь очень важно, чтобы в договоре было зафиксировано, что работа является удаленной. Лучше всего, если в документе прямо используется термин «дистанционная работа» из Трудового кодекса. Если же в договоре будет запись о том, что работник постоянно выполняет свои обязанности вне места нахождения работодателя, это тоже допустимо.

Если нерезидент устраивается на удаленную работу к российскому работодателю в 2024 году, он должен проследить, чтобы работодатель сдал в Социальный фонд России (СФР) подраздел 1.1 формы ЕФС-1. В графе 6 этой формы, помимо кода трудовой функции, должна быть пометка «ДИСТ». Для этого необходимо письменно запросить копию формы — работодатель обязан выдать ее в течение трех рабочих дней. Такая отметка гарантирует, что для государства, включая налоговую, работа нерезидента будет считаться дистанционной.

Если все формальности соблюдены, зарплата и другие доходы нерезидента от российского работодателя будут облагаться по тем же ставкам, что и доходы резидентов: 13% с доходов до 5 миллионов рублей с начала года и 15% с превышения этой суммы.

На первый взгляд кажется, что теперь нет смысла сообщать работодателю о смене статуса с резидента на нерезидента, если он не следит за этим. Ведь ставка для дистанционного сотрудника остается прежней. Однако есть примеры, когда такое сообщение может быть полезно.

Нюансы:

Если нерезидент заключил трудовой договор с условием о дистанционной работе до 1 января 2024 года и этот документ продолжает действовать после указанной даты, важно обратить внимание на место работы, указанное в договоре:

  1. Если это зарубежное государство, то начиная с доходов за январь 2024 года работодатель обязан удерживать НДФЛ по ставке 13 или 15%, в то время как в 2023 году он не удерживал этот налог вовсе. Это означает, что зарплата нерезидента, получаемая на руки, уменьшится.
  2. Если местом работы указана Российская Федерация или место не указано четко, но работодатель знает, что сотрудник является нерезидентом, то до 2024 года он удерживал НДФЛ по ставке 30% из доходов сотрудника. С января работодатель должен автоматически перейти на ставку 13 или 15%, что значительно увеличит выплаты сотруднику на руки.

7. Доходы нерезидента от российского работодателя по трудовому договору без условия о дистанционной работе.

Если в трудовом договоре не указано, что работа осуществляется дистанционно, независимо от того, где фактически находится сотрудник-нерезидент, ставка НДФЛ для всех выплат в его пользу составляет 30%.

Рассмотрим пример:

Иван вылетел в Израиль 29 февраля 2024 года и стал нерезидентом 30 августа. Он будет оставаться в таком статусе до 31 декабря. В трудовом договоре с российским работодателем прямо не указано, что занятость Ивана является дистанционной. Его оклад до вычета НДФЛ составляет 100 000 рублей, и он не получал вычеты через работодателя.

Вот как будут облагаться его доходы за 2024 год:

1. Зарплата Ивана за период с августа по декабрь составит 500 000 рублей. Из этой суммы работодатель сразу удержит НДФЛ по ставке 30%, что составит 150 000 рублей (100 000 * 5 месяцев * 30%).
2. Зарплата Ивана за период с января по июль составила 700 000 рублей. До 30 августа, когда изменился его налоговый статус, работодатель удерживал НДФЛ по ставке 13%, что составило 91 000 рублей. Теперь налог будет пересчитан по ставке 30, и сумма задолженности Ивана составит 119 000 рублей ((700 000 * 30%) – (100 000 * 7 месяцев * 13%).
3. Ежемесячная зарплата Ивана с августа по декабрь за вычетом НДФЛ по ставке 30% составит 70 000 рублей. Согласно Трудовому кодексу, для погашения задолженности по налогу за январь-июль из этой суммы можно удерживать максимум 20%, то есть 14 000 рублей ((100 000 – 100 000 * 30%) * 20%).

С августа по декабрь работодатель успеет удержать 70 000 рублей задолженности по НДФЛ за январь-июль. Остаток в размере 49 000 рублей будет указан в справке о доходах Ивана, которую работодатель сдаст в составе расчета 6-НДФЛ за 2024 год (119 000 – 14 000 * 5 месяцев = 119 000 – 70 000 = 49 000).

В 2025 году налоговая пришлет Ивану уведомление о необходимости уплатить еще 49 000 рублей НДФЛ. Внести деньги нужно будет до 1 декабря 2025 года.

Как видно, в 2024 году не указывать на дистанционную работу в трудовом договоре нерезидента-удаленщика означает значительное увеличение налоговых выплат. Иван с годового дохода в 1 200 000 рублей заплатит 360 000 рублей НДФЛ.

Мало того, что из доходов после смены статуса будут удерживать НДФЛ по ставке 30%, так еще из них же станут вычитать долг за месяцы до изменения статуса. За счет этого Иван из примера будет получать на руки 56 000 рублей в месяц с августа по декабрь, что значительно меньше 87 000 рублей с января по июль.

Если работник трудится за границей, избежать такого сценария можно двумя способами:

1. Подписать дополнительное соглашение к трудовому договору, прямо указав, что работа осуществляется дистанционно. Это снизит ставку НДФЛ с 30 до 13 или 15%.
2. Расторгнуть трудовой договор с российским работодателем и заключить с ним гражданско-правовой договор, прописав, что нерезидент исполняет обязанности за пределами Российской Федерации. Тогда со дня заключения договора ГПХ и до конца 2024 года заказчик — бывший работодатель — не будет удерживать НДФЛ вовсе.

Однако, если нерезидент занят удаленно, находясь в России, доступен только первый способ. Увольнение с последующим приемом по договору ГПХ насторожит социальный фонд, который может сообщить в трудовую инспекцию о том, что работодатель, вероятно, решил подменить трудовые отношения гражданско-правовыми. Это может привести к штрафу — от 5000 до 10 000 рублей для ИП и малых предприятий и от 50 000 до 100 000 рублей для остальных компаний.

Для гражданско-правового договора на работу за границей это неактуально: Минтруд настаивает, что только так и нужно оформлять отношения с сотрудниками, которые дистанционно за рубежом оказывают услуги заказчику из РФ или выполняют для него работы. Основание: российское трудовое право в иностранном государстве не действует, а значит, трудовой договор там невозможен.

Наконец, если гражданин РФ — нерезидент работает по трудовому договору в России, ходит сюда в офис или на завод и потому в документе ни слова об удаленной работе, причем работодатель в курсе его налогового статуса, от ставки 30% не спастись. До тех пор, пока не наберутся 183 дня пребывания в России в 12 следующих подряд месяцах.

8. Что будет, если прописать условие о дистанционной работе задним числом.

Чтобы работа считалась дистанционной, она должна быть такой на самом деле. Если работодатель пытается превратить сотрудника российского офиса, который является нерезидентом, в мнимого удалёнщика, это может привести к проблемам при налоговой проверке.

Если же работа действительно дистанционная, то для изменения трудового договора задним числом необходимо согласие работодателя. Его решение зависит от конкретной ситуации:

  1. Работодатель не следил за статусом сотрудника: После того как сотрудник стал нерезидентом, работодатель продолжал удерживать НДФЛ по ставке 13 или 15%.
  2. Работодатель знал о статусе сотрудника, но не обратил на это внимания: Он также продолжал рассчитывать налог по ставке 13 или 15% уже после того, как сотрудник стал нерезидентом.
  3. Работодатель отслеживал статус сотрудника: Как только сотрудник стал нерезидентом, работодатель начал исчислять НДФЛ по ставке 30%, включая выплаты за месяцы с начала года, предшествовавшие месяцу смены статуса.

В первых двух ситуациях работодатель, вероятно, согласится на заключение дополнительного соглашения о дистанционной работе к трудовому договору задним числом, поскольку это приведет документ в соответствие с реальностью. При условии, что работодатель не предоставлял вычеты сотруднику, не потребуется пересчитывать НДФЛ и уточнять отчетность.

В третьей ситуации ситуация сложнее: работодатель излишне удерживал НДФЛ. Необходимо вернуть налог сотруднику и представить уточненные 6-НДФЛ за кварталы, предшествующие кварталу заключения дополнительного соглашения. Если налоговая инспекция увидит уменьшение налога к уплате и его возврат работнику, это может вызвать вопросы.

Однако если работодатель заинтересован в сотруднике-нерезиденте и все равно подпишет дополнительное соглашение задним числом, он сможет ответить на вопросы инспекции. Можно сказать, что работодатель не учел поправки, вступившие в силу в 2024 году, поэтому продолжал считать НДФЛ по ставке 30%, хотя работа была дистанционной. Сейчас работодатель исправил ошибку — и все в рамках закона.

Если работник трудоустроился в 2024 году и работодатель подал на него подраздел 1.1 ЕФС-1 без отметки «ДИСТ» в графе 6, после заключения дополнительного соглашения задним числом необходимо сдать корректирующую форму с такой отметкой.

9. Какие последствия могут быть, если уволился резидентом, а по итогам года стал нерезидентом.

Ваш работодатель должен будет предоставить вам справку о доходах за 2024 год до 25 февраля 2025 года. В этой справке будет указан ваш статус резидента. Дальнейшие действия зависят от того, было ли в вашем трудовом договоре указано, что вы работаете дистанционно.

Если это так, то вам не нужно ничего делать, поскольку ставка НДФЛ для ваших трудовых доходов не изменилась. Однако, если у вас есть зарубежный счет, о котором налоговой инспекции известно, будьте готовы к запросу о движении денег по этому счету после 1 июня 2025 года. Сообщите, что на 31 декабря 2024 года вы не были резидентом и поэтому не обязаны предоставлять отчет. К своему ответу приложите сканы загранпаспорта или билетов, если вы выехали по внутреннему паспорту.

Если в трудовом договоре не было указано, что работа дистанционная, то формально вы обязаны доплатить НДФЛ за месяцы 2024 года до увольнения по ставке 30%.

Если вы решите сменить работодателя до того, как станете нерезидентом, рекомендуется предупредить нового работодателя о возможной смене вашего статуса. Если вы поступаете на работу уже нерезидентом, то сразу скажите об этом.

Если ваша работа позволяет, то рекомендуется зафиксировать в трудовом договоре, что она дистанционная. В таком случае новый работодатель будет удерживать НДФЛ по ставке 13 или 15% с самого начала сотрудничества.

10. Доходы нерезидента от работы в 2024 году за границей на российского заказчика, если место работы в договоре — РФ.

Если вы работаете удалённо за границей на заказчика из России по договору гражданско-правового характера, в 2024 году по-прежнему будет важно, где именно выполнялась работа. Если в договоре указано, что работа выполнялась в России, то доход будет считаться полученным из источников в России. Если же указано другое государство или написано, что работа выполнялась за границей, то доход будет считаться полученным из зарубежного источника.

11. Как платить налоги в РФ, если уехал за рубеж в статусе ИП или самозанятого и стал нерезидентом.

Если самозанятый работает за границей, его доход от иностранных заказчиков не облагается российским налогом на профессиональный доход (НПД). В случае, когда самозанятый уже оплатил НПД с таких доходов, можно попытаться вернуть переплату.

Однако, если в 2024 году самозанятый планирует платить налоги в России (при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН), патента или НПД) без возможности зачесть их в счет уплаты налогов в стране своего пребывания, это может быть нецелесообразно. В таком случае, лучше всего сняться с учета в России, чтобы избежать уплаты налогов с будущих доходов.

Самозанятые без статуса индивидуального предпринимателя (ИП) могут прекратить регистрацию всего за пару минут через мобильное приложение «Мой налог».

Индивидуальные предприниматели (ИП) могут сняться с учета удаленно через сайт Федеральной налоговой службы (ФНС) или почту, не возвращаясь в Россию. Для этого можно бесплатно получить квалифицированную электронную подпись через мобильное приложение «Госключ». Также потребуется подтвержденная учетная запись на портале госуслуг, российский загранпаспорт с чипом, также известный как загранпаспорт нового поколения, или подтвержденная биометрия в Единой биометрической системе (ГИС ЕБС).

Подробная инструкция ФНС о регистрации и снятии ИП с учета с помощью «Госключа» доступна на сайте налоговой службы.

Если у вас нет квалифицированной подписи на токене, загранпаспорта с чипом или подтвержденной биометрии, можно воспользоваться почтой. Для этого нужно заверить заявление по форме № Р26001 о снятии ИП с учета в ближайшем посольстве или консульстве Российской Федерации за отдельную плату. Также необходимо уплатить госпошлину в размере 160 рублей с помощью сервиса ФНС.

После уплаты госпошлины вложите квитанцию об оплате в конверт с заявлением и отправьте его в налоговую инспекцию по месту регистрации в России.

12. Налоговые вычеты нерезидентов.

Если на 31 декабря человек не является налоговым резидентом, то вычеты по доходам за этот год ему недоступны. Например, он не сможет получить возмещение НДФЛ по расходам на покупку квартиры, лечение или обучение, а также по средствам, внесённым на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС).

Однако это ограничение действует только для конкретного года и не распространяется автоматически на предыдущие и будущие периоды.

Социальные, профессиональные вычеты и вычет по ИИС строго привязаны к году расходов и не переносятся ни на предыдущие, ни на будущие годы. Поэтому если на 31 декабря года оплаты человек был налоговым резидентом, то он может воспользоваться этими вычетами, даже если в год подачи декларации он потеряет этот статус.

Вычеты по расходам на приобретение жилья и процентам по ипотеке не зависят от года возникновения права собственности и уплаты процентов. Их можно переносить на более поздние периоды, а пенсионеры имеют право перенести их на три года назад.

Поэтому статус резидента имеет значение только в том году, когда человек решает заявить вычет. Если он не является резидентом в текущем году, но есть вероятность стать им в будущем, то можно подождать и получить вычет позже.

Социальные вычеты и вычеты по расходам на приобретение жилья можно получить у работодателя, не дожидаясь конца года, на основании уведомления из налоговой инспекции. Также до конца года налоговая в упрощённом порядке предоставляет вычет по средствам, внесённым на ИИС, и по затратам на покупку жилья, если банк подключён к автоматической системе обмена информацией. А с 2024 года также по расходам на лечение, обучение, спорт и ДМС.

Однако если на 31 декабря этого года человек потеряет статус резидента, сэкономленный таким образом НДФЛ придётся вернуть в бюджет. То же самое касается стандартных вычетов на себя или детей.

Вычеты к доходам от продажи имущества в РФ до истечения минимального срока владения можно применять только тогда, когда на 31 декабря года продажи есть статус резидента. В противном случае придётся заплатить 30% НДФЛ со всей выручки, даже если на момент подачи декларации за год продажи снова стать резидентом.

13. Что будет, если скрыть статус нерезидента.

Справедливости ради стоит отметить, что вероятность наступления описанных в этом разделе последствий крайне мала. Это связано с презумпцией налогового резидентства граждан РФ, о которой я говорил в начале статьи. Однако, несмотря на низкую вероятность, не стоит пренебрегать возможными последствиями нарушения договора или законодательства.

Если работник не уведомил работодателя о смене своего налогового статуса, это может привести к дисциплинарным взысканиям, таким как замечание или выговор. В случае повторного серьезного проступка, например, некачественного выполнения работы, работник может быть уволен.

Если вы работаете по договору гражданско-правового характера (ГПХ), который предусматривает уведомление о смене налогового статуса, обратите внимание на ответственность за его неисполнение. Это может быть штраф в фиксированной сумме или в процентах от цены договора за каждый день просрочки.

Если работодатель или заказчик по незнанию удерживал НДФЛ по правилам для резидентов, а это выявила выездная налоговая проверка, то недоимку и пени взыщут с них. Кроме того, будет выписан штраф в размере 20% от взысканной суммы.

Если сотрудник очень ценен для заказчика и компания заработала на нём намного больше, чем потеряла, то для работника не будет никаких последствий. Также, если обе стороны были в курсе происходящего, но всё равно решили уплачивать НДФЛ по ставке 13%, то ответственность также не наступит.

В остальных случаях после налоговой проверки работодатель вряд ли будет благодарен работнику. Взыскать с него то, что забрали налоговики, нельзя, но есть много других способов испортить жизнь неугодному сотруднику. А договор ГПХ можно просто расторгнуть.

Если выездной проверки работодателя или заказчика не будет, то доплачивать НДФЛ с доходов от источников в РФ, если это необходимо, — обязанность нерезидента. Это также касается заработка от продажи или сдачи в аренду российского имущества.

Если налоговая всё же выяснит истинный статус человека, то последствия могут быть следующими:

  1. Взыскание недоимки по НДФЛ с пенями.
  2. Штраф в размере 20% от недоимки, а если докажут умысел — 40%.
  3. Штраф за непредставление декларации 3-НДФЛ — 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но не более 30% и не менее 1000 ₽.
  4. Если долг по НДФЛ за три календарных года подряд достигнет 2 700 000 ₽, ответственность может быть уголовной: до 300 000 ₽ штрафа или лишение свободы на срок до 1 года.

Ещё один способ незаконного обогащения за счёт бюджета — воспользоваться вычетами, которые нерезидентам не положены. Если это вскроется, деньги придётся вернуть. В худшем случае наступит уголовная ответственность за мошенничество: до 1 200 000 ₽ штрафа или до 2 лет тюрьмы.

14. Подводим итоги.

  1. Налоговый нерезидент — это человек, который провёл в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Окончательный статус определяется на 31 декабря и остаётся неизменным на весь год.
  2. Статус налогового резидента или нерезидента не зависит от гражданства, включая множественное, и от типа договора, по которому человек работает на российского заказчика: трудового или гражданско-правового.
  3. Определение налогового статуса имеет значение только для расчёта НДФЛ и для уведомления налоговой об открытии компании за границей. Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги нерезиденты платят в том же порядке, что и резиденты.
  4. Налоговый резидент и валютный резидент — это разные понятия. Все граждане России являются валютными резидентами, независимо от своего местонахождения. Однако они обязаны сообщать в российскую налоговую об открытии и закрытии банковских или брокерских счетов за границей только в том случае, если на момент события провели в России более 183 дней в календарном году.
  5. Статус налогового нерезидента не освобождает гражданина РФ от обязанности уведомлять российское МВД о получении иностранного гражданства или вида на жительство в другой стране.
  6. Закон не требует от гражданина РФ сообщать государству об изменении своего статуса. Налоговая не отслеживает это автоматически, но может заподозрить нерезидентство по косвенным признакам, например, по информации о зарубежных счетах человека. Информацию о них она может получить от самого человека или в рамках автоматического обмена финансовыми сведениями со страной пребывания потенциального нерезидента.
  7. Обязанность уведомить российского работодателя или заказчика об отъезде и изменении статуса может быть закреплена в договоре — трудовом или гражданско-правовом. В первом случае за неуведомление может последовать дисциплинарное взыскание, а во втором — санкции, установленные в договоре.
  8. Резиденты платят российский НДФЛ с доходов от источников в РФ и зарубежных источников. Стандартная ставка — 13% с доходов до 5 000 000 ₽ в год и 15% с превышения. Доступны налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и по операциям с ИИС.
  9. Нерезиденты вносят НДФЛ с доходов от источников в РФ по ставке 30%, а с дивидендов российских компаний — 15%. Никакие вычеты нерезидентам не предоставляются.
  10. С 2024 года выплаты нерезиденту по трудовому договору с российским работодателем с условием о дистанционной работе облагаются НДФЛ по ставке 13 или 15%. Место работы, указанное в договоре — Россия или зарубежье, больше не имеет значения.
  11. В 2024 году порядок обложения выплат нерезиденту НДФЛ по договору гражданско-правового характера (ГПХ) с российским заказчиком будет зависеть от места работы, указанного в документе. Если в договоре указано иностранное государство или написано, что работа выполняется вне России, заказчик не будет удерживать налог с выплат. В противном случае налог будет удержан по ставке 30%, даже если из договора следует, что работа дистанционная.
  12. Если человек прекратил отношения с российским заказчиком по договору ГПХ, не упомянув работу за границей, до того, как стал нерезидентом, он обязан до 30 апреля следующего года представить декларацию 3-НДФЛ. В декларации он должен самостоятельно рассчитать налог по ставке 30% без учета вычетов. Заплатить полученную сумму необходимо до 15 июля того же года, не дожидаясь напоминаний от налоговой службы. Для трудового договора это правило действует, только если в нем не указано, что работа дистанционная, а вот место ее выполнения по договору роли не играет.
  13. Регистрация индивидуального предпринимателя (ИП) или самозанятости после отъезда из России не избавит нерезидента от необходимости пересчитывать НДФЛ по ставке 30% с доходов, полученных с января по месяц изменения места работы в договоре с российским заказчиком по договору ГПХ. Кроме того, самозанятые продолжают платить НДФЛ с доходов от текущего российского работодателя или бывшего, с которым расстались менее двух лет назад.
  14. В 2024 году нерезидентам нет смысла платить в России налог на профессиональный доход (НПД), налог при упрощенной системе налогообложения (УСН) или патент с заработков от российских заказчиков, если место работы в договоре ГПХ указано за границей. Еще более бессмысленно платить эти налоги с доходов от иностранных заказчиков. Если очень хочется — платите, российский бюджет скажет спасибо. Но помните: вычесть эти суммы из налога с доходов, который придется платить в стране пребывания, нельзя.
  15. Нерезиденту лучше уведомить российского брокера об изменении статуса, тогда брокер сам пересчитает НДФЛ. Если не уведомили, необходимо подать декларацию 3-НДФЛ по итогам года, в которой исчислить налог по правилам для нерезидентов, и доплатить. С доходов от сделок с акциями через зарубежного брокера нерезиденты не платят НДФЛ в РФ. Не платят они и с дивидендов иностранных компаний, даже если брокер российский.
  16. По умолчанию доходы нерезидента от сдачи в аренду имущества в РФ облагаются по ставке 30%. В большинстве случаев отчитываться придется самостоятельно. Избежать этого можно, если сдачей в аренду будет заниматься доверенный человек — резидент РФ. Два других варианта — самозанятость либо ИП на УСН или патенте.
  17. Если нерезидент продал в РФ имущество ранее минимального срока владения, придется подать декларацию по итогам года продажи и заплатить НДФЛ по ставке 30% со всей вырученной суммы. Законно с этим поделать ничего нельзя.
  18. Если на 31 декабря человек является нерезидентом, он не может получить социальные вычеты по расходам этого года на обучение, лечение или фитнес. Такая же ситуация с вычетом за пополнение индивидуального инвестиционного счета (ИИС) и профессиональным вычетом. Однако если в год оплаты расходов человек был резидентом, а в следующий год стал нерезидентом, он вправе подать декларацию за год оплаты и получить вычет.
  19. Вычет по расходам на приобретение жилья или ипотечным процентам не привязан к году возникновения права собственности или уплаты процентов. Главное — быть резидентом в том году, из доходов которого вы хотите получить вычет. Например, в 2022 году вы были резидентом и купили квартиру. В 2023 году вы стали нерезидентом, а в 2024 — снова резидентом. Вы можете получить вычет по доходам 2022 года, подав декларацию в 2023-м. Или по доходам 2024 года, представив декларацию в 2025-м. Но по доходам 2023 года вычет навсегда недоступен.
  20. Если до дня изменения статуса с резидента на нерезидента человек успел получить стандартные, социальные или имущественные вычеты через работодателя, то придется вернуть сэкономленный НДФЛ в бюджет. Если имущественный вычет или вычет за ИИС до конца года в упрощенном порядке предоставила налоговая — то же самое.
  21. Если нерезидент скроет свой статус и заплатит НДФЛ по правилам для резидентов, он рискует потерять до 70% суммы налога на штрафах от ИФНС: 40% за умышленную неуплату и 30% за непредставление декларации. Также придется погасить недоимку с пенями. Незаконно полученные вычеты нужно обнулить, вернув деньги в бюджет, иначе можно стать фигурантом уголовного дела за мошенничество. Пока все перечисленное — огромная редкость, но кто знает, что будет дальше.
  22. Перестав быть резидентом РФ, человек наверняка приобретет статус резидента в стране пребывания. И должен будет платить налоги по ее правилам — с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения.
  23. С 2025 года доходы исполнителей-нерезидентов от заказчиков из РФ будут считаться российскими независимо от места выполнения дистанционной работы, указанной в договоре ГПХ. Но ставка НДФЛ с таких доходов будет как для резидентов — 13 или 15%.

 

 

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Онлайн
Задать вопрос юристу
Напишите ваш вопрос мы обязательно вам ответим
20 Юристов

сейчас онлайн

11 минут

средняя скорость ответа



Все рубрики:




Подождите...

Мы готовы вам помочь бесплатно

    Консультант онлайн (Дмитрий Романович)
    Здравствуйте! Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно.

    Получите совет юриста за 15 минут!

    Не все поля заполнены

    Отправляя заявку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

    Не хотите ждать? Звоните:
    +7 495 744-37-98
    Получить ответ
    207 юристов готовы ответить сейчас
    Ответ за 15 минут!
    +