Государство стремится увеличить число предпринимателей, поскольку это напрямую влияет на экономическую ситуацию в стране и на уровень доходов бюджета. Поэтому на федеральном и региональном уровнях были введены различные меры поддержки для новых индивидуальных предпринимателей (ИП).

Среди этих мер — налоговые каникулы. Они представляют собой период до двух лет, в течение которого можно применять нулевую ставку налога и не платить его в бюджет. Эта льгота доступна для новых предпринимателей, которые работают по упрощённой системе налогообложения (УСН) или патенту. Точные условия для получения налоговых каникул устанавливают региональные власти.

Что представляют собой налоговые каникулы для предпринимателей

Налоговые каникулы — это специальный льготный период для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН) или работающих по патенту. В это время они могут использовать нулевую ставку налогообложения.

Каникулы предоставляются только по определённым видам деятельности, таким как производство, бытовое обслуживание, социальная сфера и другие. Точные основания для получения льготы определяются нормативными актами регионов.

Во время действия налоговых каникул индивидуальный предприниматель может подать заявление о прекращении своей деятельности.

Общие правила предоставления налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей следующие:

• В Налоговом кодексе Российской Федерации указано, что регионы имеют право принимать и использовать свои нормативные акты о льготных периодах до конца 2024 года. В случае необходимости программа может быть продлена на 2025 год и последующие годы, если такие поправки будут приняты Государственной Думой РФ.
• Суть налоговых каникул заключается в возможности применения нулевой ставки по основному режиму налогообложения для индивидуальных предпринимателей, использующих УСН или патент.
• Точные основания для использования льготы определяются законодательством региона. При этом орган власти субъекта РФ не обязан вводить каникулы на своей территории.

На какой срок вводятся

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговые каникулы могут быть предоставлены на срок не более двух отчётных периодов (лет). Однако конкретные условия предоставления льготы зависят от законодательства региона. Например, субъект РФ может не вводить такую льготу на своей территории или не продлевать её на следующий год.

Если налоговые каникулы всё же введены, индивидуальный предприниматель может применять нулевую ставку до тех пор, пока он соответствует условиям программы.

Важно отметить, что при использовании льготы при работе на патентной системе налогообложения необходимо учитывать срок действия патента, который составляет 12 месяцев. До его истечения необходимо подавать новое заявление о продлении деятельности на патентном режиме. Однако между периодами работы на патенте не должно быть перерывов, чтобы иметь возможность использовать налоговые каникулы с нулевой ставкой.

Кто может получить

В рамках программы налоговых каникул от уплаты налогов освобождаются вновь зарегистрированные предприниматели.

К таким предпринимателям относятся:

• лица, которые зарегистрировали новое ИП до вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, даже если ранее они уже прекращали свою предпринимательскую деятельность;
• граждане, которые впервые зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей.

Однако только регистрации нового ИП недостаточно для получения права на нулевую ставку по налогам в период налоговых каникул. Необходимо также подтвердить соответствие ряду других требований. Например, важно, чтобы вид и подвид деятельности предпринимателя входили в перечень льготных видов деятельности, который может быть ограничен в регионе. Кроме того, регион может установить ограничения по максимальной численности персонала.

Основания для предоставления налоговых каникул

В Налоговом кодексе Российской Федерации указаны общие условия, при которых индивидуальный предприниматель может получить налоговые каникулы:

1. ИП должен быть зарегистрирован недавно.
2. Он должен применять специальные налоговые режимы, такие как упрощённая система налогообложения (УСН) или патентная система налогообложения (ПСН). Каникулы не предоставляются при использовании других режимов, например, общей системы налогообложения (ОСНО) или единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
3. Вид деятельности ИП должен соответствовать определённым направлениям, которые указаны в статьях 346.20 и. Конкретные виды деятельности могут быть уточнены региональным нормативным актом.
4. Доходы от льготных видов деятельности должны составлять не менее 70% от общего размера прибыли.
5. Субъект РФ может установить правило, согласно которому каникулы предоставляются только на один год.

При работе по патентной схеме налогообложения

В соответствии со статьёй 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, имеют право на налоговые каникулы. Это право распространяется на предпринимателей, занятых в следующих сферах деятельности:

1. бытовое обслуживание населения;
2. научная деятельность;
3. выполнение работ (оказание услуг) и продажа товаров в социальной сфере;
4. производственная деятельность.

Конкретные виды деятельности, попадающие под налоговые каникулы, могут отличаться в зависимости от региона. В разных областях, краях, республиках и городах федерального значения могут быть установлены свои требования и условия для применения налоговых каникул.

Для предпринимателей на УСН

Налоговые каникулы по упрощённой системе налогообложения (УСН) предоставляются в тех же сферах деятельности, что и по патентной системе. Однако есть и дополнительное основание для их получения — предоставление мест для временного размещения граждан, таких как гостиницы, кемпинги, базы отдыха и т. д. Важно отметить, что это не включает в себя сдачу квартир в краткосрочную или долгосрочную аренду.

Таким образом, для налогоплательщиков, применяющих УСН, перечень оснований для получения налоговых каникул шире, чем при работе по патенту.

Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие УСН, обязаны платить стандартные налоги на недвижимость, землю и транспортные средства. В этом случае нулевая налоговая ставка будет применяться только к доходу, полученному непосредственно по УСН. Налоги на имущество и транспорт рассчитываются и уплачиваются в соответствии с общими правилами. Если предприниматель решит перейти с УСН на другой режим налогообложения, налоговые каникулы автоматически аннулируются.

Какие налоги нужно платить в период действия каникул

Нулевая ставка применяется только к основному налогу в схеме налогообложения, которую использует индивидуальный предприниматель. В период действия каникул необходимо оплачивать:

• страховые взносы за себя (в фиксированном размере);
• взносы за работников, с которыми заключены трудовые договоры;
• налоги на имущество (недвижимость, земля), транспортные средства.

Если вы работаете по патенту, вам не нужно платить НДФЛ и НДС с доходов, полученных в рамках патентной схемы. Однако вы по-прежнему обязаны оплачивать страховые взносы за себя и работников, а также налоги на имущество и транспорт. Нулевая ставка по налоговым каникулам на эти виды платежей не распространяется.

Нужно ли сдавать отчетность и как это правильно сделать

Даже если вы получили налоговые каникулы, это не освобождает вас от необходимости вести и сдавать обязательную отчётность. В зависимости от режима налогообложения, на котором вы работаете как индивидуальный предприниматель, вам нужно будет предоставить:

• стандартные декларации и отчёты по УСН и патенту с указанием нулевой ставки;
• отчётность по взносам и стажу наёмного персонала;
• декларации и отчётные документы по налогам, на которые не распространяются каникулы;
• книги учёта доходов и/или расходов (ИФНС может проверить эти документы, чтобы подтвердить наличие оснований для работы на каникулах).

Если вы работаете на патенте, вам не нужно будет сдавать итоговую декларацию с нулевой ставкой. Однако налоговая инспекция может запросить и проверить вашу книгу учёта доходов, чтобы убедиться в наличии оснований для предоставления вам льгот.

Какие еще меры господдержки распространяются на предпринимателей

Перечень мер поддержки и видов помощи со стороны государства меняется практически каждый год. Эти меры могут включать выделение финансовых субсидий индивидуальным предпринимателям, предоставление безвозмездных грантов, льготных кредитов по сниженным ставкам, а также упрощение отдельных процедур.

В 2023 году для индивидуальных предпринимателей предусмотрено несколько льгот, которые можно использовать вместе с налоговыми каникулами:

• льготные ставки по страховым взносам, например, для предпринимателей, занятых в сфере информационных технологий;
• льготный режим налогообложения для ИП в сфере туристического бизнеса;
• мораторий на проведение некоторых видов налоговых проверок до конца 2023 года;
• заключение социальных контрактов для открытия нового ИП и развития бизнеса (длительностью 1 год, сумма определяется индивидуально);
• льготное кредитование для ИП, соответствующих критериям малого и среднего бизнеса;
• различные льготные программы регионального уровня.

Многие из этих льгот можно использовать в период действия налоговых каникул. Например, средства по социальному контракту можно направить на открытие и развитие нового бизнеса, а доход за первые годы работы будет освобождён от налогообложения.

Можно ли закрыть ИП в период действия налоговых каникул

В этом вопросе нет никаких ограничений. Индивидуальный предприниматель может в любой момент прекратить свою деятельность и сняться с учёта.

Если на момент прекращения деятельности действовали налоговые каникулы, есть некоторые особенности закрытия предпринимательства:

• при снятии с учёта не нужно сдавать отчётность и рассчитывать налоги к уплате (но это нужно будет сделать уже после закрытия ИП);
• в отчётных документах по закрытому предпринимательству можно использовать нулевую ставку, если она была предоставлена по программе каникул;
• ИФНС может доначислить налог по упрощённой системе налогообложения или патенту, если до закрытия ИП были утрачены основания для работы на каникулах.

Наличие долгов у ИП не препятствует подаче заявления о прекращении деятельности. Предприниматель может пройти процедуру ликвидации через налоговый орган или через банкротство в арбитраже или МФЦ.