Что такое налоговый мониторинг

Это способ налогового контроля, при котором инспекторы проверяют компанию онлайн. Они подключаются к учётной системе организации или к специальной витрине данных и сразу видят всю необходимую информацию для контроля.

Если в ходе налогового мониторинга будут обнаружены ошибки или нарушения, налогоплательщика не штрафуют, а просто сообщают об этом и дают время на исправление. Для этого существует специальный механизм — мотивированное мнение.

Благодаря налоговому мониторингу у налоговых органов отпадает необходимость запрашивать большое количество документов на бумаге и проводить выездные налоговые проверки — их проводят только в исключительных случаях.

При налоговом мониторинге организацию начинают проверять ещё до окончания отчётного года, а именно с 1 января текущего года. Завершить проверку должны до 1 октября следующего года. Например, проверку за 2022 год начнут 1 января 2022-го и закончат 1 октября 2023-го.

После этого компания может быть уверена, что штрафов и дополнительных начислений за прошедший год уже не будет.

Кто может перейти на режим

До 2021 года режим налогового мониторинга был доступен только крупным компаниям. Однако позже критерии были смягчены, и теперь в налоговый мониторинг может вступить и средний бизнес.

Чтобы подать заявку на проведение налогового мониторинга, компания должна соответствовать следующим критериям:

1. За прошлый год компания должна заплатить в бюджет не менее 100 миллионов рублей налога на прибыль, НДС, акцизов, НДФЛ, страховых взносов и налога на добычу полезных ископаемых.
2. Доход компании должен составлять не менее 1 миллиарда рублей.
3. Совокупная стоимость активов компании должна быть не менее 1 миллиарда рублей.

Кроме того, в компании должна быть налажена система внутреннего контроля, должен существовать электронный архив и должен быть достаточный уровень автоматизации учёта. Это необходимо, чтобы инспекторы могли отслеживать, как формировался каждый показатель в отчётности.

Все эти факторы будут оцениваться ФНС перед тем, как организация получит одобрение на вступление в режим налогового мониторинга.

Как ФНС будет получать информацию для проведения налогового мониторинга

Организация может выбрать один из трёх вариантов взаимодействия с налоговой инспекцией:

1. Дать инспекторам прямой доступ к своей учётной системе для мониторинга. Этот вариант технически проще, но не всегда удобен:

* не у всех в учётной системе есть порядок, который позволит стороннему пользователю разобраться;
* организация может вести учёт сразу в нескольких системах;
* сторонние пользователи — это дополнительная нагрузка на систему;
* некоторым организациям может быть некомфортно показывать инспекторам всю внутреннюю кухню учёта.

2. Внедрить аналитическую витрину данных. Этот вариант позволяет собирать и анализировать данные в одном месте, но может потребовать дополнительных ресурсов для настройки и обслуживания.

3. Передавать документы в налоговую инспекцию через оператора электронного документооборота (ЭДО). Этот вариант позволяет автоматизировать процесс обмена документами и сократить время на их обработку.

Когда ФНС может провести камеральную или выездную проверку

Участники налогового мониторинга освобождены от камеральных налоговых проверок, но есть исключение. В случае досрочного прекращения налогового мониторинга менее чем через три месяца после подачи декларации может быть проведена камеральная проверка.

Выездные налоговые проверки в отношении периодов, охваченных налоговым мониторингом, могут быть проведены только в исключительных случаях:

* если вышестоящий налоговый орган решил проверить работу инспекции, проводившей мониторинг;
* если мониторинг был досрочно прекращён;
* если компания не выполнила мотивированное мнение до 1 декабря следующего года;
* если компания больше не находится в режиме налогового мониторинга, но подала уточнённую декларацию с уменьшением налога, увеличением налога к возмещению или увеличением убытка.

Если ни одно из этих условий не выполнено, компания не будет подвергаться ни камеральным, ни выездным налоговым проверкам.

Мотивированное мнение налогового органа

Мотивированное мнение – это документ, в котором налоговые органы излагают свою позицию по конкретной ситуации. Оно может быть составлено в двух случаях:

1. Если проверяющие обнаружат нарушения, они составят и отправят организации мотивированное мнение. В нём они опишут свою позицию по поводу найденных нарушений.

2. По запросу налогоплательщика, который хочет убедиться, что всё делает правильно. Запросить мотивированное мнение можно не только по уже совершённым сделкам, но и по планируемым. Это поможет заранее оценить возможные налоговые последствия сделки.

Если организация согласна с позицией налоговых органов, она должна отправить уведомление о согласии и выполнить требования, изложенные в мотивированном мнении. Например, внести изменения в учётные документы или исправить налоговую декларацию.

Как стать участником налогового мониторинга

Прежде чем подавать документы в налоговую инспекцию для вступления в налоговый мониторинг, необходимо:

* проверить, готовы ли ваши информационные системы, и при необходимости доработать их;
* внедрить систему внутреннего контроля;
* разработать дорожную карту и согласовать её с налоговой инспекцией.

До подачи документов определите, как вы будете взаимодействовать с налоговой инспекцией.

Какие документы потребуются:

* заявление о проведении налогового мониторинга;
* регламент информационного взаимодействия;
* сведения об участниках организации, доля которых превышает 25%;
* налоговая учётная политика;
* информация о системе внутреннего контроля организации.

Интеграция с АИС «Налог-3»

С 2024 года для проведения налогового мониторинга станет обязательной интеграция информационных систем организации с АИС «Налог-3». Инспектор будет работать в своей системе АИС «Налог-3», в которую информация будет поступать из учётной системы компании или из витрины данных. Для этого потребуется настроить обмен данными между системами компании и Федеральной налоговой службы (ФНС).

К этому следует подготовиться заранее:

* организовать защищённый канал связи с использованием разрешённых аппаратных средств криптографической защиты информации (СКЗИ) и создать электронные сервисы для обмена данными с ФНС;
* протестировать девять сценариев взаимодействия с налоговой службой.

Порядок получения доступа налоговых органов к информационным системам организации детально описан в приказе ФНС.

Как прекратить проведение налогового мониторинга

До 1 декабря текущего года организации, которые добровольно хотят отказаться от налогового мониторинга в следующем году, должны направить соответствующее заявление. В противном случае, налоговый мониторинг будет автоматически продлён на следующий год.

Однако есть случаи, когда налоговый мониторинг может быть прекращён досрочно:

* если организация нарушает порядок информационного взаимодействия, что мешает проведению налогового мониторинга;
* если организация предоставила ложную информацию, и это стало известно налоговой инспекции;
* если организация два и более раза не предоставила документы или пояснения по запросам налоговой инспекции.

В таких случаях налоговая инспекция уведомит организацию о наличии оснований для досрочного прекращения налогового мониторинга. Если организация не исправит ситуацию, инспекция примет решение о прекращении налогового мониторинга.

Заключение

1. Налоговый мониторинг предназначен для крупного и среднего бизнеса, который соответствует определённым критериям, связанным с выручкой, уплаченными налогами и размером активов.
2. Для проведения налогового мониторинга налоговые инспекторы получают доступ к учётной системе или витрине данных компании и проверяют её в режиме онлайн. Проверке подлежит только один год, и завершить её необходимо до 1 октября следующего года.
3. В отличие от камеральных и выездных налоговых проверок, при налоговом мониторинге не применяются штрафы за нарушения. Вместо этого налоговый орган предлагает компании исправить выявленные недочёты. Для этого направляется мотивированное мнение налогового органа, которое компания может принять или оспорить.
4. Компания также может по своей инициативе запросить мотивированное мнение налогового органа по спорным ситуациям.
5. Чтобы стать участником налогового мониторинга, необходимо убедиться в готовности своих систем, разработать и согласовать с ИФНС дорожную карту и подать комплект документов.