Шаг 1. Определение видов взносов, которые можно учесть при расчёте налога.

Предприниматели, работающие по патентной системе налогообложения, могут уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов. Это касается как личных взносов, которые предприниматель платит за себя, так и взносов за своих наёмных сотрудников.

Однако в этом процессе есть свои особенности, которые важно учитывать, чтобы избежать ошибок и возможных проблем с налоговой инспекцией.

Виды взносов:

• За наёмных работников. Учитываются взносы, которые предприниматель платит за свой персонал. Это могут быть как сотрудники, работающие по трудовому договору, так и те, кто сотрудничает по гражданско-правовым договорам. Важно помнить, что эти взносы можно учесть только за тот год, когда действует патентная система налогообложения. Если к работе привлекались физические лица, которые имеют статус самозанятых или являются индивидуальными предпринимателями, то отчисления за них не учитываются, так как они платят взносы самостоятельно.
• Личные взносы (за индивидуального предпринимателя).* Это фиксированные и дополнительные взносы, которые индивидуальный предприниматель должен платить за себя. Они также должны быть уплачены за тот период, в который действует патент. Даже если взносы не были уплачены к моменту подачи уведомления, новый порядок позволяет их учесть. Это изменение особенно важно для тех индивидуальных предпринимателей, которые по каким-то причинам не успевают провести оплату в установленные сроки.

Шаг 2 и 3: Определение максимальной суммы вычета и подача уведомления в налоговую

Максимальный размер вычета зависит от того, есть ли у вас работники:

• Если у вас нет сотрудников, то вы можете уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов, до 100% от суммы налога. Это очень выгодно для предпринимателей, которые работают самостоятельно.
• Если у вас есть сотрудники, то вы можете уменьшить налог только на 50%, даже если сумма уплаченных взносов больше этой суммы. Это важно учитывать при выборе системы налогообложения.

Обратите внимание, что если сумма взносов за год превысит лимит, то остаток нельзя перенести на следующий год.

Чтобы уменьшить патент, необходимо отправить соответствующее уведомление в ИФНС. Формат уведомления утверждается Федеральной налоговой службой.

Обратите внимание, что если не отправить уведомление или заполнить его с ошибками, вам могут отказать в уменьшении патента. Поэтому перед отправкой важно тщательно проверить все данные. Лучше использовать специализированные бухгалтерские программы, которые автоматически проверяют документы на наличие ошибок.

Когда нужно вносить оплату по ПСН в 2024 году

Сроки уплаты налога зависят от того, на какой период был получен патент:

• Если патент был получен менее чем на 6 месяцев, то налог нужно уплатить до окончания срока действия патента. У предпринимателя есть несколько месяцев на оплату, в течение которых он может уменьшить сумму налога.
• Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то налог делится на две части. Первую часть (1/3 от стоимости патента) нужно уплатить в первые 90 календарных дней с момента начала действия патента. Оставшуюся сумму (2/3) необходимо внести до окончания срока действия патента. Такая схема позволяет предпринимателям равномерно распределить налоговую нагрузку в течение года.

Для уплаты налога по патентной системе налогообложения (ПСН) не требуется подавать отдельное уведомление по единому налоговому платежу (ЕНП). Поскольку стоимость налога определяется на основе условного дохода, а не фактически полученного, она становится известна налоговым органам в момент оформления патента. Таким образом, налоговая инспекция автоматически учитывает информацию о размере налога, а предпринимателю остаётся только своевременно произвести оплату.

Какие страховые взносы платят ИП на ПСН

Помимо налога, индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны уплачивать страховые взносы двух видов:

• Фиксированные страховые взносы — это обязательные платежи, которые не зависят от доходов ИП. Их необходимо перечислить до 31 декабря текущего года, но из-за новогодних праздников срок часто переносится на первый рабочий день нового года.
• Дополнительные страховые взносы рассчитываются в зависимости от применяемой системы налогообложения. Например, если ИП совмещает патентную систему налогообложения (ПСН) с упрощённой системой налогообложения (УСН), то расчёт ведётся отдельно по каждой системе.

Размер фиксированных страховых взносов на 2024 год составляет 49 500 рублей за полный год работы. Для ИП из новых регионов России действуют льготы.

Дополнительные страховые взносы на ПСН рассчитываются как 1% от потенциально возможного годового дохода (ПВД), превышающего 300 000 рублей. Если патент оформлен не на весь год, то размер ПВД корректируется с учётом периода действия патента.

При расчёте страховых взносов на УСН используется ставка 1% от части доходов, превышающей 300 000 рублей. В расчёт берутся фактически полученные доходы. На УСН «доходы минус расходы» доходы можно уменьшить на расходы, принятые к налоговому учёту.

Страховые взносы ИП за сотрудников

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наёмные работники, обязаны уплачивать за них страховые взносы. Это касается не только тех, кто нанят по Трудовому кодексу РФ, но и тех, кто работает по гражданско-правовому договору (ГПД), если они не являются самозанятыми или индивидуальными предпринимателями.

Как рассчитать страховые взносы?

• В ФНС — по единому тарифу: 30% от суммы в рамках предельной базы (в 2024 году — 2 225 000 рублей). Если выплаты превышают предельную базу, то применяется ставка 15,1%. Для субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены льготные тарифы: 30% с суммы месячной зарплаты в пределах федерального МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Срок уплаты — 28-е число месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты или дохода по ГПД.
• В Социальный фонд на травматизм (уплачиваются, если это предусмотрено условиями договора). Тариф зависит от класса профессионального риска и основного вида деятельности предпринимателя — он варьируется от 0,2% до 8,5%. Уплата производится до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты или выплаты по ГПД.

Уменьшение патента при совмещении ПСН и УСН

Если предприниматель применяет одновременно ПСН и УСН, ему необходимо распределять фиксированные и дополнительные взносы между этими налоговыми режимами. Для этого важно вести раздельный учёт доходов.

Как распределить взносы при совмещении налоговых режимов:

• Фиксированные взносы делятся пропорционально доходам, полученным по каждому налоговому режиму. Например, если за год ИП заработал 1 800 000 рублей, из них 600 000 рублей — по патенту, а 1 200 000 рублей — по УСН, то при расчёте налога по упрощёнке учитываются фиксированные взносы в размере 33 000 рублей (49 500 рублей * 1 200 000 рублей / 1 800 000 рублей). Остаток — 16 500 рублей (49 500 рублей — 33 000 рублей) — можно учесть при расчёте налога по ПСН.
• Дополнительные взносы также делятся между налоговыми режимами. Взносы, уплаченные с доходов по УСН, уменьшают налог по УСН, а уплаченные с доходов по ПСН — уменьшают ПСН. Если предприниматель не ведёт раздельный учёт доходов и расходов, налоговая может предъявить претензии и отказать в уменьшении патента.

Взносы за сотрудников должны относиться к тому виду деятельности, в котором занят сотрудник. Если сотрудник занят в нескольких видах деятельности, они разделяются пропорционально доходам, полученным по каждому виду.

Уменьшение ПСН на нескольких патентах

Если предприниматель работает по нескольким патентам, то для уплаты взносов действуют следующие правила:

• Фиксированные взносы — предприниматель может сам решить, как их учитывать. Налоговый кодекс не требует обязательного распределения этих взносов. Если сумма взносов по какому-то из патентов превышает установленный лимит, остаток можно учесть по другому патенту.
• Дополнительные взносы — их нужно учитывать отдельно по каждой патентованной системе налогообложения (ПСН). Если после учёта остаются неиспользованные суммы, предпринимателю рекомендуется обратиться в Минфин или ФНС за разъяснениями о возможности их использования для оплаты других патентов. После получения официального разъяснения можно будет ссылаться на него в случае претензий со стороны налоговых органов.
• Взносы за сотрудников — они должны относиться к тому патенту, по которому работает сотрудник. Если человек трудится по разным направлениям в рамках разных ПСН, взносы разделяются пропорционально доходам.

В случаях, когда ИП оформляет последовательно несколько патентов по одному виду деятельности, уплаченные, но неиспользованные взносы можно учесть по следующим патентам за тот же год.

Когда возможен отказ в уменьшении патента

Налоговая инспекция может отказать в вычете по следующим причинам:

1. Неправильно рассчитана сумма вычета. Например, предприниматель может ошибочно уменьшить налог по патентной системе налогообложения (ПСН) на взносы за персонал, которые ещё не были уплачены.
2. Некорректно распределены взносы между патентами. Если предприниматель ведёт деятельность по нескольким патентам и неверно распределил взносы между ними.
3. Ошибки в уведомлении о вычете. Если уведомление о вычете заполнено с ошибками или подано не вовремя, налоговая инспекция также может отказать в вычете. В этом случае предпринимателю придётся заплатить полный налог.

Уменьшение ПСН является важным инструментом налоговой оптимизации для индивидуальных предпринимателей. Чтобы использовать его, необходимо соблюдать установленные правила, тщательно проверять все расчёты и своевременно отслеживать изменения в законодательстве.

Что нужно знать об уменьшении патента на взносы

Если вы работаете на патентной системе налогообложения (ПСН), то можете уменьшить налог за счёт страховых взносов.

Если у вас нет сотрудников, то за счёт взносов можно списать до 100% налога по ПСН. А если есть работники, то взносы уменьшают до 50% стоимости патента. При этом уменьшать можно только на взносы за сотрудников, которые задействованы в деятельности на ПСН.

Кроме взносов, налог на ПСН можно сократить на:

• пособие по больничному за первые 3 дня;
• платежи за добровольное медицинское страхование;
• дополнительный взнос в размере 1%, который платят с превышения дохода в 300 000 ₽.

До введения единого налогового платежа (ЕНП) предприниматели платили взносы, вычитали их из стоимости патента и уплачивали полученную разницу. Налоговики понимали, почему ИП платят меньше положенного.

С 1 января 2023 года добавилось хлопот. После уплаты взносов необходимо подавать заявление о зачёте и уведомление об исчисленных налогах.

31 июля вступили в силу поправки к закону № 389-ФЗ, которые немного упростили жизнь.

Теперь для уменьшения патента можно учитывать фиксированные взносы за текущий год, даже если они ещё не уплачены. Однако это правило не распространяется на взносы за сотрудников.

Дополнительный взнос в размере 1% решили учитывать в году оплаты. Например, если вы заплатите взнос за 2023 год до 01.07.2024, то сможете уменьшить налог по ПСН за 2024 год. Если же вы заплатите взнос за 2024 год в 2025 году, то сможете уменьшить стоимость патента за этот год. Однако в 2023 году сделали исключение — взнос в размере 1% можно учесть по патенту за 2023 год.

Заключение

1. Индивидуальные предприниматели без сотрудников могут уменьшить стоимость патента на 100% за счёт страховых взносов. Если у ИП есть сотрудники, то уменьшение составит до 50%.
2. Чтобы уменьшить налог по патентной системе налогообложения (ПСН), необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию. Форма уведомления установлена приказом ФНС России от 26 марта 2021 года № ЕД-7-3/218@. Нет строгих сроков для подачи этого документа, его можно отправить даже после окончания срока действия патента.
3. Стоимость патента можно уменьшить до фактической оплаты фиксированного платежа за ИП. Важно помнить, что после уменьшения стоимости патента необходимо заплатить взнос в установленный срок. Однако это не относится к взносам за сотрудников — к вычету принимаются только фактически уплаченные суммы.
4. Если действие патента закончилось, налоговая служба вернёт переплату. Для этого нужно подать аналогичное уведомление.
5. Если вы совмещаете упрощённую систему налогообложения (УСН) и ПСН, то фиксированный взнос для зачёта следует рассчитать пропорционально выручке.