Раньше организации и индивидуальные предприниматели рассчитывали взносы по нескольким видам страхования: на будущую пенсию, медицинское обслуживание и социальные пособия по болезни и в связи с рождением детей. Для каждого вида взносов существовали свои тарифы, льготы и предельные базы. Бухгалтерам приходилось рассчитывать и уплачивать каждый вид взносов отдельно.

Теперь для трёх видов страховых взносов установлен единый тариф, который утверждён законами от 14.07.2022 № 239-ФЗ и № 237-ФЗ. В пределах принятой базы ставка для взносов составляет 30%, а после превышения предельной базы — 15,1% с месяца, в котором база была превышена. Это касается работников, заключивших как трудовые, так и гражданско-правовые договоры, за исключением самозанятых.

Налоговая нагрузка осталась прежней: у компаний без льгот 22% от всей суммы взносов будет направлено на пенсионное страхование, 2,9% — на социальное и 5,1% — на медицинское. Таким образом, у бухгалтера и руководителя стало меньше рутинной работы: можно сделать один расчёт и отправить взносы одним платежом. Также теперь можно быстрее сверяться с базой, поскольку она единая для каждого сотрудника.

Единая предельная база для расчета взносов

Прежде бухгалтеры ориентировались на две предельны

Раньше бухгалтеры ориентировались на две предельные базы: по взносам на будущие пенсии и социальные пособия. А взносы на медицинское страхование не имели предельной базы, поэтому их платили по одному тарифу в течение всего года.

Теперь предельная база стала единой для всех видов взносов. В 2024 году её размер составит 2 225 000 рублей (Постановление Правительства РФ № 1883 от 10.11.2023). Доход каждого сотрудника по-прежнему рассчитывается нарастающим итогом с начала года, и каждый месяц сравнивается с предельной базой.

Когда доход сотрудника превышает предельную базу, взносы начинают платить по тарифу 15,1%. При этом переход на новый тариф происходит не с начала года, а с того месяца, в котором был превышен порог. Как и раньше, размер предельной базы будет ежегодно индексироваться.

Подрядчики — тоже застрахованные лица

Раньше взносы по всем видам страхования оплачивали только за сотрудников, работающих по трудовому договору. За подрядчиков, которые работали по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), платили только взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Теперь подрядчики тоже стали застрахованными лицами в системе социального страхования. Они могут рассчитывать на больничные и декретные пособия. Заказчики платят за них взносы на социальное страхование в общей сумме. Чтобы получить такие пособия, нужно выполнить одно условие, о котором мы расскажем ниже.

Правило о взносах за подрядчиков не касается самозанятых. За них взносы платить не нужно: они сами оплачивают своё медицинское страхование (оно включено в налоговый платёж НПД). Для пенсионного и социального страхования они могут заключить договор с Социальным фондом.

Ещё по всем видам страхования теперь застрахованы иностранцы. Взносы с их дохода начисляются так же, как и с дохода граждан РФ. Исключение — высококвалифицированные иностранные специалисты с временным пребыванием. С их выплат начисляются только «несчастные» взносы (статьи 425 Налогового кодекса РФ, 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ, 5 закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Иностранцы, живущие в стране по визе или миграционной карте, считаются застрахованными в системе медицинского страхования.

Тариф для взносов за подрядчиков по договорам ГПХ такой же, как и для штатных сотрудников. Но взносы на травматизм за них нужно платить по тарифу, установленному для организации, только если такое условие прописано в договоре.

Право подрядчиков на пособия

На больничные и декретные пособия могут рассчитывать подрядчики, которые не являются самозанятыми, и за которых в предыдущем году были уплачены взносы по социальному страхованию в размере не менее:

* 13 890 рублей (МРОТ) * 12 месяцев * 2,9% = 4 833,72 рубля (для 2022 года).

Если за подрядчика были уплачены взносы в размере не менее этой суммы, то он может претендовать на больничные и декретные выплаты в 2023 году. Это возможно, если человек работал по трудовому договору или заключил договор с ФСС и выплачивал страховые взносы самостоятельно. В таком случае необходимо проверить сумму уплаченных взносов за прошлый год, чтобы понять, имеет ли он право на получение пособий.

Если же страховые взносы на социальное страхование за подрядчика были уплачены только в 2023 году, то право на пособие возникнет только в 2024 году, при условии, что сумма взносов будет достаточной.

Кто может рассчитывать на льготы при расчете страховых взносов?

Кто может воспользоваться льготами при уплате страховых взносов?

Для некоторых категорий плательщиков существуют пониженные тарифы страховых взносов. Это предусмотрено статьёй 427 Налогового кодекса Российской Федерации.

Льготные тарифы могут применять следующие налогоплательщики:

* хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности;

* организации и индивидуальные предприниматели, заключившие с управляющими компаниями особых экономических зон соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности;

* организации и индивидуальные предприниматели, заключившие соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах, объединённых решением Правительства РФ в кластер, и выплачивающие вознаграждение физическим лицам, работающим в этих зонах;

* компании, занимающиеся информационными технологиями.

РСВ — что это за форма. Кто и когда должен сдавать отчет

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые являются страхователями и платят взносы за своих сотрудников, должны сдавать отчёт. Не имеет значения, как часто они платят взносы: ежемесячно или нет.

Отчитываться нужно даже за сотрудников, которые работают по договору подряда.

Организации, их обособленные подразделения и филиалы сдают отчёт в налоговую по месту ведения деятельности или учёта. Если у обособленного подразделения есть свои счета в банках и оно самостоятельно начисляет и выплачивает вознаграждения физическим лицам, то отчёт нужно подавать по месту нахождения этого подразделения. В противном случае отчёт сдаётся по месту нахождения организации.

Индивидуальные предприниматели и самозанятые граждане сдают отчёт в налоговую инспекцию по своему адресу прописки.

Важно отметить, что с 1 января 2020 года все страхователи, у которых более 10 сотрудников, обязаны сдавать отчёт в электронном виде. Это изменение было внесено в статью 431 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Даже если вы не делали отчислений за своих сотрудников в отчётном периоде, всё равно сдайте отчёт в налоговую. Это поможет избежать штрафов за опоздание с отчётностью. Для этого заполните обязательные разделы отчёта и сдайте в налоговую инспекцию нулевую форму.

С 2023 года плательщики страховых взносов должны будут сдавать отчёт не только ежеквартально, но и ежемесячно.

Ежеквартальная форма

Обязанность страхователей предоставлять полный расчёт по страховым взносам сохраняется, однако срок подачи отчёта был изменён: теперь его нужно сдавать до 25 числа по итогам квартала, а не до 30, как раньше.

Из ежеквартальной отчётной формы был исключён раздел 3, посвящённый персонифицированным сведениям о застрахованных лицах.

Если страхователь не успеет сдать отчёт в установленный срок, его ожидает штраф. Размер штрафа составляет 5% от суммы взносов, которые необходимо уплатить согласно данным РСВ (при этом инспекторы вычтут из этой суммы взносы, уплаченные вовремя). Штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальный размер штрафа — 1000 рублей, максимальный — не более 30% от суммы взносов.

Ещё одно последствие опоздания с подачей отчёта — блокировка расчётного счёта. Налоговая служба имеет право заблокировать счёт, если задержка с подачей отчёта превысит 20 рабочих дней.

Расчет по страховым взносам

Начиная с отчётности за первый квартал 2023 года, страхователи должны предоставлять расчёт по страховым взносам в новой форме. Эту форму, порядок её заполнения и электронный формат утвердил приказ ФНС от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/878@.

В новом бланке произошли следующие изменения:

1. В разделе 1 по начисленным взносам больше нет разбивки по видам страхования. Теперь они отображаются в одном блоке.
2. Для расчёта взносов остался только подраздел 1 раздела 1.
3. В разделе 3 по каждому работнику теперь отображаются взносы по единому тарифу.
4. Изменились номера некоторых приложений и подразделов.

Новая форма расчёта состоит из следующих разделов:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов».
3. Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств».
4. Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
5. Раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации».

Штрафы за несвоевременную подачу формы или представление некорректной информации

**Нарушение сроков**

За каждый месяц просрочки (даже неполный) налоговая начисляет штраф в размере 5% от суммы, которую необходимо было уплатить по РСВ (Расчёту по страховым взносам). Минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей, а максимальный — 30% от суммы задолженности по начисленным взносам.

**Подача отчёта в неправильной форме**

Если работодатель с численностью штата более 10 человек отправит отчёт по РСВ на бумаге, налоговая может выписать штраф в размере 200 рублей. Это предусмотрено статьёй 119.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

**Занижение взносов**

Если работодатель неправильно рассчитал сумму взносов в сторону их уменьшения, налоговая может начислить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В случае если проверяющие докажут, что это было сделано умышленно, размер штрафа увеличится до 40% от недоплаченной суммы налога. Это регулируется статьёй 122 Налогового кодекса РФ.