В ближайшее время в России ожидается повышение ставки НДФЛ для граждан с высокими доходами. Повлияет ли это на размер налоговых вычетов, которые предоставляются за пополнение индивидуального инвестиционного счёта (ИИС), платную медицину, покупку квартиры и другие расходы?

Налоговые вычеты представляют собой инструмент, позволяющий уменьшить налогооблагаемую базу и, соответственно, сократить уплату НДФЛ. Чем выше ставка налога, тем больше экономия. Это относится ко всем видам вычетов: имущественным, социальным, инвестиционным и другим. Однако следует учесть, что не все виды доходов могут быть основанием для их получения.

В данной статье мы подробно рассмотрим, как работает система налоговых вычетов на данный момент и какие изменения могут произойти с 2025 года.

1. Какие сейчас ставки НДФЛ.

С начала 2024 года к доходам большинства резидентов, не превышающим 5 миллионов рублей, применяется ставка НДФЛ в размере 13%, а к доходам, превышающим эту сумму — 15%. Из-за повышенной ставки НДФЛ сумма возврата налога может быть больше, хотя размер вычета остается прежним.

Например, в 2024 году зарплата Ивана составила 7 миллионов рублей. Работодатель удержал НДФЛ в размере 5 миллионов рублей по ставке 13% и 2 миллиона рублей по ставке 15%, что в сумме составило 950 тысяч рублей.

По итогам года Иван подал декларацию 3-НДФЛ, где заявил вычет за покупку квартиры в размере 2 миллионов рублей. Из-за вычета налоговая база уменьшилась до 7 миллионов минус 2 миллиона, что составило 5 миллионов рублей. НДФЛ с этой суммы рассчитывается по ставке 13%, что в итоге дало 650 тысяч рублей. Таким образом, налоговая должна вернуть излишне удержанные 300 тысяч рублей, то есть разницу между 950 тысячами и 650 тысячами.

Если бы доход Ивана составлял 4 миллиона рублей, ему вернули бы 2 миллиона рублей, умноженные на 13%, поскольку вся его зарплата облагалась бы НДФЛ по ставке 13%.

2. Что изменится с 2025 года.

В связи с повышением ставок НДФЛ при годовой основной базе, превышающей 2 400 000 рублей, увеличится сумма налога, подлежащая возврату с помощью вычетов. Кроме того, сократится перечень доходов, которые формируют основную базу для расчета НДФЛ и к которым можно применить вычеты.

Основная налоговая база.

Основная налоговая база охватывает все виды доходов, включая заработную плату, доходы по гражданско-правовым договорам, выигрыши в лотерею и азартные игры, а также доходы участников инвестиционного товарищества и прибыль контролируемых иностранных компаний. Именно к этой базе будет применяться прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц, которая включает ставки в размере 13, 15, 18, 20 и 22%.

Популярные вычеты и их влияние на налоговую базу.

Наиболее распространенные вычеты способны значительно уменьшить размер основной налоговой базы. Давайте рассмотрим, как изменятся возможные суммы НДФЛ, подлежащие возврату, в зависимости от вида вычета:

• Имущественный вычет на приобретение недвижимости: Лимит составляет 2 000 000 рублей. Вы можете вернуть от 260 000 рублей, если налог был уплачен по ставке 13%, до 440 000 при ставке 22%.
• Инвестиционный вычет за пополнение индивидуального инвестиционного счета (ИИС): Лимит — 400 000 рублей. Сумма к возврату составит от 52 000 до 88 000.
• Социальные вычеты: Лимит составляет 150 000 рублей. Возврат может составить от 19 500 до 33 000 рублей в зависимости от конкретной ситуации.

Если сумма вычетов превышает годовые доходы, налоговая база становится равной нулю. Однако стоит помнить, что нельзя вернуть больше, чем было уплачено в качестве налога.

Что делать с остатками вычетов?

Судьба остатков вычетов зависит от их вида. Социальные и инвестиционные вычеты будут утеряны, а имущественный вычет по расходам на покупку жилья можно перенести на последующие годы.

Налоговая база по пассивным доходам.

К таким доходам относятся, например, дивиденды, а также прибыль от продажи имущества и операций с ценными бумагами. С 2025 года к этой категории будут относиться и проценты по вкладам.

С 2025 года для этих видов доходов будут действовать другие ставки: 13% для доходов до 2 400 000 рублей и 15% для превышения этой суммы.

Самые популярные виды вычетов, такие как за покупку жилья, пополнение индивидуального инвестиционного счета (ИИС) и социальные вычеты, нельзя применить к доходам из этой базы. Исключение составляет выручка от продажи недвижимости: её можно уменьшить, если не хватило основной базы, но только на социальные и жилищные вычеты. А вот за внесение денег на ИИС получить вычет не получится.

Если у налогоплательщика нет доходов от продажи недвижимости или входящих в основную налоговую базу, он не сможет воспользоваться вычетом. Например, у инвестора, который живёт только на проценты по вкладам, прибыль от операций с ценными бумагами и дивиденды, нет права на вычет за платные медицинские услуги или пополнение ИИС.

Налоговая база для военнослужащих и по северным выплатам.

К доходам военнослужащих, мобилизованных, следователей, прокуроров и других граждан, принимающих участие в специальной военной операции, будут применяться старые правила расчёта налога на доходы физических лиц. Это означает, что для доходов до 5 000 000 рублей будет применяться ставка 13%, а для превышения — 15%.

Также это касается районных коэффициентов и процентных надбавок для лиц, работающих на Крайнем Севере и в местностях, приравненных к нему. К этой налоговой базе можно применять вычеты, если основной базы для них оказалось недостаточно.

3. Что в итоге.

Большинство налоговых вычетов можно получить только с основной налоговой базы, которая включает зарплату, выплаты по договорам гражданско-правового характера, выигрыши и доходы участников инвестиционного товарищества.

С 2025 года в России введут прогрессивную шкалу налогообложения. Для основной налоговой базы будут действовать ставки НДФЛ в размере 13, 15, 18, 20 и 22%.

Размеры вычетов останутся прежними. Например, вычет за покупку недвижимости составит до 2 000 000 рублей. Однако при увеличении ставки НДФЛ увеличивается и сумма налога, подлежащая возврату. Так, при ставке 13% можно вернуть до 260 000 рублей, а при ставке 22% — до 440 000 рублей.

Дивиденды и доход от сделок с ценными бумагами и другим имуществом облагаются налогом по ставке 13 или 15%. Эти доходы не подходят для получения самых популярных вычетов. Кроме того, с 2025 года проценты по вкладам и счетам перестанут быть частью основной налоговой базы, и вычеты с них также станут недоступны.