Президент подписал закон, который на два года ограничит возможность индивидуальных предпринимателей (ИП) использовать патентную систему налогообложения в случае превышения установленного лимита доходов.

Новое ограничение вступит в силу с 2025 года. Кроме того, в законе предусмотрены и другие изменения, которые коснутся бизнеса, работающего по упрощенной системе налогообложения (УСН).

Что изменится в ПСН.

Индивидуальный предприниматель имеет право использовать патентную систему налогообложения, если его доходы с начала года не превышают 60 миллионов рублей. Согласно действующим нормам, ИП теряет право на патент, как только его доход превышает этот лимит. Однако он может вернуться на эту систему налогообложения с 1 января следующего года.

Если предприниматель совмещает патент с упрощенной системой налогообложения (УСН), то лимит рассчитывается совокупно.

С 1 января 2025 года вступает в силу изменение: предприниматель не сможет применять патентную систему, если его доход превысит 60 миллионов рублей не только в текущем календарном году, но и в предыдущем.

Это означает, что если доходы ИП за 2024 год превысят 60 миллионов, то ему не выдадут патент на 2025 год или аннулируют ранее выданный. Вернуться на ПСН он сможет только в 2026 году, если его доход в 2025 году будет меньше 60 миллионов.

Что изменится в УСН.

Если компания или индивидуальный предприниматель переезжает в регион с пониженной ставкой УСН, то на первые три года они будут платить налог по старой ставке.

Сейчас, как только бизнес переезжает в льготный регион, он сразу начинает платить налог по сниженной ставке со всех доходов, полученных в год переезда. Однако с 1 января 2025 года в течение трех лет им придется уплачивать налог по старой ставке, что позволит избежать дополнительных расходов.

Регионы имеют право снижать налоговые ставки для бизнеса на УСН:

• С 6% до 1% — на УСН «Доходы».
• С 15% до 5% — на УСН «Доходы минус расходы».

Коэффициент-дефлятор по УСН на 2025 год будет равен 1. Для компаний на УСН существуют два лимита годовых доходов:

• 337 500 000 рублей — для тех, кто хочет перейти на упрощенку со следующего года.
• 450 000 000 рублей с 2025 года — для тех, кто уже применяет УСН, чтобы сохранить право на упрощенку.

Оба лимита ежегодно увеличиваются на коэффициент-дефлятор, который утверждает Министерство экономического развития. В 2024 году он составляет 1,329. Однако в 2024 году к первому лимиту коэффициент-дефлятор не применяется, а в 2025 году для обоих показателей он будет равен 1. Это означает, что бизнесу на УСН придется работать с текущими лимитами — 337 500 000 и 450 000 000 рублей — минимум до 2026 года.

Также будет разрешено не выставлять счета-фактуры для компаний на УСН с доходом менее 60 000 000 рублей. Компании и индивидуальные предприниматели, которые платят НДС, обязаны выставлять покупателям счета-фактуры, в которых указываются предмет и сумма сделки, ставка и сумма НДС.

С 2025 года бизнес на УСН, получающий доход свыше 60 000 000 рублей в год, должен будет платить НДС. Если же доходы не превышают 60 000 000 рублей, то применяется освобождение от НДС. Однако действующие нормы обязывают в этом случае выставлять покупателям счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)».

Внесенные изменения позволят бизнесу с годовым доходом до 60 000 000 рублей не выставлять счета-фактуры, что упростит ведение учета и позволит избежать дополнительных затрат.