Суть доверительного управления

Мероприятия по передаче активов в доверительное управление регулируются гражданским правом. Правила и порядок оформления такой передачи подробно описаны в главе 53 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 1012 ГК РФ, передача имущества другому лицу на основе договора доверительного управления означает, что одна сторона на временной основе предоставляет право другому участнику сделки распоряжаться активами. Основной целью такого распоряжения является приумножение капитала владельца актива.

Доверительный управляющий не становится собственником переданного имущества. Договор предусматривает лишь временное распоряжение активами для повышения прибыли владельца.

Управляющее лицо может совершать сделки с вверенным ему имуществом. Все договорные отношения он оформляет от своего имени, однако в документации обязательно должен быть указан статус доверительного управляющего, а не полноправного владельца. Если соответствующие пометки в документах отсутствуют, управляющий несет ответственность за результаты сделки своими материальными ресурсами и имуществом (статья 1012, пункт 3 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 1013 ГК РФ, объектом доверительного распоряжения могут выступать:

• исключительные права;
• комплексы имущественных активов;
• отдельные объекты недвижимости;
• акции, облигации и другие ценные бумаги.

Кто может заключить договор

Доверительное управление имуществом — это эффективный способ для его собственника извлечь выгоду, заключив договор с профессиональным управляющим. Нотариальное удостоверение такого договора обеспечивает его соответствие законодательным нормам и дополнительную защиту интересов обеих сторон.

Правовые аспекты доверительного управления регулируются главой 53 Гражданского кодекса Российской Федерации. В рамках этого договора собственник имущества, также известный как учредитель, передает управляющему права на распоряжение имуществом для получения дохода в свою пользу или в интересах третьего лица — выгодоприобретателя. Управляющим может быть как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель.

Однако в двух случаях учредитель может не быть собственником имущества, а услугу может оказывать любое лицо, включая тех, кто не имеет статуса индивидуального предпринимателя:

1. Когда договор доверительного управления имуществом учреждает нотариус по просьбе наследников с целью сохранения наследства (статья 1173 ГК РФ).
2. Когда учредителем выступает орган опеки в интересах подопечного (статья 38 ГК РФ) или опекун или попечитель с разрешения подопечного.

Вознаграждение управляющего обычно составляет процент от полученной прибыли, что отражает его интересы. Если же управление осуществляется безвозмездно, это должно быть четко указано в соглашении. Договор заключается на срок до пяти лет и может продлеваться на такой же период по умолчанию, если стороны не хотят его расторгнуть.

Когда договор управления нужно заверять у нотариуса

В соответствии со статьей 1117 Гражданского кодекса Российской Федерации, к соглашениям, предметом которых является недвижимость, предъявляются особые требования. Такие договоры подлежат регистрации в Росреестре и должны быть составлены в форме, аналогичной договору купли-продажи. Однако, в отличие от обычных договоров купли-продажи, в некоторых случаях они требуют обязательного нотариального удостоверения:

1. Если среди собственников есть несовершеннолетние или опекаемые лица.
2. Если объектом договора является доля в праве на недвижимое имущество.

В этих ситуациях нотариальное удостоверение договора доверительного управления имуществом является обязательным по закону, иначе он будет признан недействительным. В остальных случаях стороны могут самостоятельно принять решение о необходимости нотариального заверения, чтобы обеспечить свою безопасность и минимизировать риски мошенничества.

Договор управления наследственным имуществом

Этот вид договоров предусмотрен статьей 1173 Гражданского кодекса Российской Федерации и служит для обеспечения сохранности и грамотного управления имуществом, входящим в состав наследства. Окончательный состав наследников устанавливается через полгода после смерти наследодателя, и в этот период происходит переход прав на собственность умершего лица к новым владельцам.

Такие виды имущества, как предприятия, интеллектуальная собственность и недвижимость, требуют постоянного контроля. Особенность наследственного договора заключается в том, что закон устанавливает четкие нормы, регулирующие его:

1. Перед заключением договора проводится независимая оценка объектов.
2. Наследственная собственность передается управляющему согласно описи.
3. Основная цель учреждения — сохранение имущества, а не его приумножение.
4. Управляющий не имеет права оплачивать из доверенной собственности долги наследодателя.
5. При управлении долей ООО информация об этом вносится в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

По заявлению наследников нотариус становится учредителем договора управления имуществом, входящим в состав наследственной массы. Также заявление могут подать органы местного самоуправления, органы опеки, а также участники ООО, в уставном капитале которого есть доля умершего лица.

Объект, предмет и существенные условия

Доверительное управление может быть применено к различным видам имущества:

• Недвижимость, включая жилые дома, квартиры и земельные участки;
• Предприятия и имущественные комплексы, а также доли в ООО;
• Ценные бумаги, такие как акции, облигации и другие;
• Исключительные права, включая авторские и смежные.

Основной целью договора доверительного управления является предоставление услуг, направленных на получение и увеличение дохода от объектов, переданных собственником. Если в документе не будет четко обозначен предмет договора, он будет считаться недействительным.

Существенные условия договора доверительного управления

Состав передаваемого имущества

Доверительное управление возможно только в отношении четко определенных объектов, которые должны быть описаны с указанием их стоимости, основанной на документах или результатах независимой оценки.

В соглашении обязательно указывается, в чью пользу совершается действие, то есть кому оказывается услуга. Обычно это собственник имущества, однако возможно заключение договора в интересах третьих лиц, или выгодоприобретателей.

Исключением является договор управления наследством — до его принятия выгодоприобретателем является само наследство или те, кто докажет право на него. В момент учреждения состав этих лиц не определен и выявляется только при наступлении определенного события, указанного в соглашении, например, при выдаче свидетельств о праве наследникам умершего лица.

Размер и форма вознаграждения управляющему

По общему правилу договор доверительного управления является возмездным. В отношении недвижимости обычно устанавливается вознаграждение в размере 10% от дохода, однако стороны могут установить любую сумму и порядок выплаты.

В случае управления наследственным имуществом предельная сумма вознаграждения управляющему не может превышать 3% от его стоимости. Отсутствие положений о вознаграждении является основанием для признания договора незаключенным. Однако закон не запрещает безвозмездное оказание услуги — при условии, что это специально оговорено в соглашении.

Срок, на который заключается договор доверительного управления имуществом, не может превышать пяти лет. Его действие прекращается в следующих случаях:

• Смерть управляющего, утрата им дееспособности или признание его банкротом;
• Отказ управляющего в связи с невозможностью лично осуществлять управление;
• Банкротство учредителя, обладающего статусом ИП;
• Смерть выгодоприобретателя или ликвидация, если он является юридическим лицом;
• Отказ учредителя в доверии управляющему при условии выплаты вознаграждения.

Сторона, проявившая инициативу прекращения договора, должна предупредить другую за три месяца до наступления события.

Ответственность доверительного управляющего

Доверительный управляющий несет ответственность за свои действия и убытки, причиненные учредителю в результате неумелого или халатного выполнения обязанностей. Взыскание может быть обращено на его личную собственность.

Риск для учредителя договора заключается в том, что если в связи с доверительным управлением возникают долги, оплата которых не покрывает стоимость доверенного имущества и собственности управляющего, взыскание может быть обращено и на другие имущественные объекты учредителя.

Правила передачи имущества по соглашению доверительного управления

Предоставление имущества в доверительное управление третьим лицам регулируется рядом ограничений:

• Управляющим нельзя доверять денежные средства.
• Не допускается передача имущества, находящегося в оперативном управлении, согласно пункту 3 статьи 1013 Гражданского кодекса.

Доверительным управляющим может выступать юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, как указано в пункте 1 статьи 1015 ГК РФ. Государственные органы и местные органы власти не имеют права заниматься управлением чужим имуществом.

Порядок использования имущественных объектов оговаривается в договоре между собственником и управляющим. Сделка оформляется в письменном виде, а договор на управление недвижимостью подлежит государственной регистрации.

Договор на доверительное распоряжение и управление недвижимостью вступает в силу с момента передачи имущества управляющему.

В договоре обязательно должны быть указаны следующие сведения, согласно статье 1016 ГК РФ:

• Состав имущества, подлежащего передаче управляющему.
• Обозначение лица, которое будет осуществлять доверительное управление.
• Форма вознаграждения управляющего и размер платы, если договор предусматривает оплату его услуг.
• Срок окончания действия соглашения (максимальный период делегирования полномочий по управлению имуществом составляет 5 лет).

Отсутствие хотя бы одного из этих условий может привести к признанию договора недействительным. Правила передачи активов предполагают их отделение от общего имущества собственника. Вверенное управляющему имущество учитывается на отдельном балансе, который составляется стороной, осуществляющей действия по распоряжению активами.

Налогообложение

Особенности ведения бухгалтерского учета при доверительном управлении детально изложены в пункте 1 статьи 1018 Гражданского кодекса Российской Федерации и Приказе Министерства финансов от 28 ноября 2001 года № 97н. Эти правовые акты устанавливают не только передачу полномочий по распоряжению имуществом, но и накладывают на управляющего обязанность вести обособленный учет вверенных ему активов.

Для управляющего ситуация осложняется тем, что ему необходимо вести как основную бухгалтерию своей деятельности, так и обособленный учет операций с доверенным имуществом. Для отражения в учете факта получения в доверительное управление одного или нескольких объектов управляющий использует счет 79.

Приказ № 97н предписывает управляющим в конце каждого отчетного периода составлять бухгалтерскую отчетность и формировать отчет для ознакомления собственника. Из отчетной документации владелец имущества должен получать информацию о сумме активов и обязательств, а также о доходах и расходах, связанных с распоряжением активами.

Законодатель установил ограничения на применение патентной системы налогообложения для деятельности по доверительному управлению. Норма, запрещающая управляющим переходить на этот специальный режим, содержится в положениях Налогового кодекса в пунктах 2.1 статьи 346.26 и 6 статьи 346.43.

Спорные моменты

Неправильное оформление договорных отношений между собственником актива и управляющим может привести к признанию процедуры передачи имущества в доверительное распоряжение незаконной. Чтобы сделка считалась действительной, необходимо соблюдение следующих основных требований:

1. Сделка должна быть оформлена в письменной форме, с подписями обеих сторон.
2. Если один из участников использовал факсимиле, документ будет признан законным только в том случае, если предварительно было составлено соглашение о возможности применения факсимиле. Это соглашение должно быть подписано сторонами без использования факсимиле.

Споры возникают, когда участники сделки соглашаются на использование факсимиле в самом договоре на доверительное управление. В таком случае договор может быть признан недействительным в судебном порядке.

Также есть и другие спорные моменты:

1. При распоряжении ценными бумагами собственник имеет право определять объекты инвестирования и разрабатывать стратегию, но решения о способах управления активами должен принимать управляющий.
2. В гражданском праве при обозначении ответственности управляющего используется термин «должная заботливость». Управляющий может быть привлечён к ответственности за отсутствие такой заботливости по отношению к вверенным ему активам. Однако законодатель не раскрывает содержание этого понятия, поэтому возникают разночтения относительно признаков вины управляющего.