Кто может применять УСН в 2024 году

Чтобы применять упрощённую систему налогообложения (УСН), нужно соответствовать нескольким критериям: заниматься определённым видом деятельности, иметь определённое количество сотрудников и не превышать лимит по доходам.

Не могут применять УСН индивидуальные предприниматели, которые:

• производят подакцизную продукцию;
• добывают и реализуют полезные ископаемые (кроме некоторых исключений);
• производят или продают ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов.

Вид торговли — оптовая или розничная — не имеет значения. С 2024 года производители и продавцы ювелирных и других изделий из серебра смогут применять УСН. Соответствующие изменения были приняты и опубликованы в марте 2024 года, но они действуют задним числом. О переходе на УСН с 2024 года нужно уведомить налоговую до 31 марта 2024 года (информация ФНС от 29.03.2024). Если переход запланирован на 2025 год, уведомить налоговую нужно в общие сроки — до 31 декабря.

Также не могут применять УСН индивидуальные предприниматели, которые перешли на уплату сельхозналога (ЕСХН).

Индивидуальные предприниматели, подходящие по виду деятельности, должны также уложиться в лимиты по численности работников и размеру доходов. С 2024 года лимиты доходов были проиндексированы, то есть увеличены, что позволяет большему количеству индивидуальных предпринимателей перейти на упрощённую систему налогообложения.

Ограничения упрощенного налогового режима

Индивидуальные предприниматели, в том числе те, у кого нет сотрудников, могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения (УСН). Эта система отличается простотой и минимальным количеством отчётности и платежей. В год нужно подать только одну декларацию, заплатить единый налог и страховые взносы только за себя. По сравнению с основной системой налогообложения (ОСН), УСН значительно проще.

Индивидуальные предприниматели без сотрудников могут использовать этот налоговый режим, если выполняются следующие условия:

• годовой доход не превышает 200 миллионов рублей;
• в штате работает менее 130 сотрудников;
• остаточная стоимость активов меньше 150 миллионов рублей.

Предприниматели, которые применяют УСН, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на имущество и налога на добавленную стоимость (НДС). Вы можете выбрать этот налоговый режим при регистрации или перейти на него с других режимов, отправив соответствующее заявление в Федеральную налоговую службу (ФНС).

Расчет налога

При использовании упрощенной системы налогообложения необходимо выбрать налоговую базу. Есть два варианта:

1. Доходы. В этом случае ставка налога составит 6% от всех доходов предпринимателя. Этот вариант удобен, если фактически отсутствуют издержки. Например, индивидуальный предприниматель оказывает услуги по установке и настройке программного обеспечения на оборудовании заказчика.
2. Доходы минус расходы. Здесь налоговой базой является разница между предпринимательским доходом и расходами на бизнес. Этот вариант подойдёт для индивидуальных предпринимателей, которым для выполнения заказов нужно постоянно закупать материалы, оборудование, арендовать помещение, транспорт и техническое оснащение. Налоговая ставка в таком случае составляет 15% от разницы между доходами и расходами. При этом расходы должны быть подтверждены документально: кассовыми и товарными чеками, накладными, УПД, актами. Эта налоговая база называется «доходы минус расходы»

Индивидуальные предприниматели, выбравшие «доходы минус расходы», работают по правилу минимального налога. Если сумма к уплате оказывается меньше 1% от полученных доходов за отчётный период, то выплачивается налог в размере 1% от суммарного дохода, не меньше.

Заполнение декларации УСН для ИП

Декларация состоит из: титульного листа, трёх разделов — 1, 2 и 3.

• Титульный лист

На титульном листе нужно указать:

• ИНН предпринимателя;
• номер корректировки (0 — если это первичный документ);
• налоговый период и год;
• код инспекции (его можно узнать на сайте ФНС);
• ФИО предпринимателя;
• дату и подпись.

• Раздел 1

В разделе 1.1 необходимо заполнить сумму авансовых платежей и указать ОКТМО (страницы 010, 030, 060, 090). Также нужно указать начисленную сумму за I, II и III кварталы в строках 020, 040, 070. Далее в строках 050 и 080 следует указать сумму к уменьшению. Затем нужно указать сумму к доплате по итогам года в строке 100, а также налоговые платежи, связанные с использованием патента (стр. 101) и сумму налога к уменьшению (стр. 110).

• Раздел 2

Предприниматели, выбравшие уплату налога от суммарного дохода, заполняют раздел 2.1. Те, кто выбрал «доходы минус расходы», — раздел 2.2.

В строке 101 раздела 2.1 (для УСН «Доходы») нужно указать код признака применения налоговой ставки — стандартной (код «1») или повышенной (код «2»). Затем следует указать признак налогоплательщика — ИП обозначают цифрой 2.

Суммы полученных доходов нужно проставить нарастающим итогом:

• за 1 квартал (стр. 110);
• за полугодие (стр. 111);
• за 9 месяцев (стр. 112);
• за год (стр. 113).

В разделе 2.2 (УСН «доходы минус расходы») нужно также указать сумму налога за периоды.

Если ИП занимается благотворительной деятельностью, он заполняет ещё и раздел 3. При заполнении декларации на каждой странице в верхней части нужно проставить ИНН, а в нижней части — дату заполнения и подпись.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) следует вести предпринимателям, применяющим упрощённую систему налогообложения «доходы минус расходы». Сдавать её никуда не нужно, однако при проверке ФНС может запросить предоставление КУДиР с подтверждающими расходными документами.

Бланк КУДиР можно скачать в виде таблицы Excel. Первая страница книги — титульный лист, на котором указываются ФИО предпринимателя и ИНН. На второй странице перечисляются операции: продажа товаров, оказание услуг, закупка оборудования и т.д. Каждый квартал ведётся отдельный блок. На третьей странице отражаются общие суммы доходов и расходов. На четвёртой странице указываются приобретённое оборудование, основные средства и нематериальные активы. Пятая страница отведена для расчёта суммы убытков, а шестая — для расходов, уменьшающих сумму налога. На седьмой странице указывается сумма торгового сбора, которая также уменьшает сумму налога.

Что не является доходом

Согласно статье 346.17 Налогового кодекса РФ, доходы индивидуального предпринимателя (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) признаются на дату их фактического получения. Это может быть дата зачисления средств на расчетный счет предпринимателя или дата оплаты денег в кассу.

Однако не все доходы учитываются при расчете УСН, поэтому не со всех поступлений нужно платить налог. В пункте 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ приведен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН. При расчете УСН не учитываются следующие виды доходов:

• суммы задатка или залога;
• суммы возвращенной предоплаты;
• займы и кредиты;
• средства, поступившие от контрагента по ошибке;
• гранты;
• средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов;
• суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов;
• доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения;
• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%;
• суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения;
• прочие виды доходов по статье 251 Налогового кодекса РФ.

С каких доходов ИП платит налог

В налоговом законодательстве есть перечень доходов и расходов, которые учитываются при определении суммы налога, подлежащей уплате в казну. Этот перечень важен для всех индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН).

При расчёте налога по УСН учитываются доходы от реализации товаров и услуг, а также от сдачи в аренду недвижимости. Кроме того, в расчёт включаются доходы от вкладов в финансовых организациях. Однако деньги, полученные в кредит или ошибочно зачисленные на вклад, не учитываются при расчёте налога по УСН.

В налоговом законодательстве также перечислены расходы, которые уменьшают доходы при расчёте налога. К таким расходам относятся, например, зарплата сотрудников, страховые взносы за них, расходы на приобретение или ремонт оборудования, а также на покупку расходных материалов для работы.

Важно отметить, что не все доходы подлежат налогообложению. Например, не нужно платить налог с:

• дивидендов;
• доходов от продажи недвижимости, приобретённой за счёт кредита;
• доходов от квартиры, купленной на средства гранта за научную работу;
• доходов от пополнения вкладов своими отчислениями;
• доходов от возврата задолженности от кредиторов;
• государственных субсидий.

Что еще нужно платить

Если у индивидуального предпринимателя нет сотрудников, то в 2024 году он может применять упрощённую систему налогообложения. В этом случае ИП будет платить единый налог по УСН и фиксированные взносы.

Если же у ИП есть наёмные сотрудники, то он должен платить за них НДФЛ и страховые взносы, включая взносы на травматизм.

Контролировать уплату налогов и взносов удобно в сервисе СБИС с помощью календаря бухгалтера. Этот сервис позволяет:

• отслеживать ближайшие платежи;
• ставить напоминания о предстоящих платежах, чтобы система предупреждала о сроке за несколько дней;
• фильтровать события по дате, статусу (например, выполнено или просрочено) и ответственному лицу;
• добавлять свои события, например, уплату 1-процентных взносов за ИП в течение года или отложенный налог в связи с предоставленной отсрочкой;
• проводить платежи прямо из календаря, при этом реквизиты заполнит программа.

Преимущества

Основное преимущество — индивидуальные предприниматели (ИП) могут самостоятельно выбирать, какой и в каком размере платить налог по упрощенной системе налогообложения (УСН). У них есть возможность выбрать одну из двух схем налогообложения.

Среди других плюсов УСН для ИП можно отметить:

• возможность совмещать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентную систему налогообложения;
• разовый платёж в государственный бюджет;
• простая и понятная схема налоговой отчётности, которую нужно сдавать только один раз в год;
• налог начисляется исходя из фактической выручки. Многие предприниматели выбирают эту модель УСН, потому что если нет выручки, то и платить в налоговую не нужно.

Недостатки

Упрощённая система налогообложения имеет и свои недостатки:

• не все расходы можно учесть при расчёте налога;
• если расходы превышают выручку, то даже при схеме, где выручка вычитается из расходов, всё равно придётся заплатить минимальный взнос в размере 1% от суммы доходов;
• не все компании соглашаются работать с предпринимателями на УСН, особенно крупные;
• нельзя открывать филиалы в других городах и регионах;
• ограничения по количеству работников и размеру выручки могут привести к переходу на общую систему налогообложения, и вернуться на УСН можно будет только после соблюдения определённых условий, установленных налоговым законодательством.

За какие ошибки и как ИП без работников могут наказать

Вы можете не успеть вовремя сдать основную декларацию по УСН. За это вам грозит штраф от 1000 рублей до 30% от суммы неуплаченного налога согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ. Кроме того, вам также может быть выписан штраф в размере от 300 до 500 рублей по статье 15.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Если вы не сдадите 6-НДФЛ как налоговый агент, то за каждый месяц опоздания вы рискуете получить штраф в размере 1000 рублей согласно пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ. За одну ошибку в отчёте вам придётся заплатить 500 рублей согласно пункту 1 статьи 126.1 Налогового кодекса РФ. Дополнительно вам может быть выписан штраф в размере от 300 до 500 рублей по статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Если вы не сдадите статистический отчёт, вам грозит штраф в размере от 10 000 до 20 000 рублей.

Если вы не заплатите налог или взносы, на вас будут начислены пени. Штраф за неуплату согласно статье 122 Налогового кодекса РФ составляет 20% от суммы недоплаты.