История, развернувшаяся в Арбитражном суде Приморского края летом 2024 года, – это не просто сухая хроника административного штрафа.

Это настоящий морской детектив с международными перевозками, фиктивными документами и суровым уроком о том, что в валютном контроле доказательства реальности сделки – святее самой сделки. Цена недоказанной услуги – миллионы рублей.

Пролог: Тревожный Сигнал из МИФНС

Февраль 2024 года. ООО «Чартер Шиппинг», компания, занимающаяся логистикой и перевозками, получает гром среди ясного неба – Постановление Межрегиональной инспекции ФНС России №15 по Приморскому краю №25362402300327500004 от 12.02.2024. Суть обвинения: нарушение валютного законодательства Российской Федерации. Конкретнее – совершение незаконной валютной операции. Санкция – административный штраф в ошеломляющем размере 5 126 855 рублей.

Основанием послужил перевод денежных средств компанией «Чартер Шиппинг» на счет иностранной фирмы – TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP (предположительно, зарегистрированной в офшорной юрисдикции, например, на Кипре или в Шотландии). Налоговики усмотрели в этом переводе признаки «сомнительной» операции: оплату за услуги, реальность которых была поставлена под сомнение.

Акт I: Перевод за Туманом – Оплата без Доказательств

Лето 2023 года. «Чартер Шиппинг» заключает договор от 03.07.2023 с нерезидентом TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP. Предмет договора – услуги по международной перевозке груза. В подтверждение якобы оказанных услуг предъявляется коносамент от 04.07.2023 за номером YJ2302TC001. На основании этих документов компания переводит значительную сумму валюты (именно эта сумма легла в основу расчета огромного штрафа) на счет TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP.

На первый взгляд – стандартная внешнеэкономическая операция. Но дьявол, как всегда, в деталях, а точнее – в их отсутствии и несоответствии.

Акт II: Налоговый Досмотр – Вскрытие Несоответствий

Налоговая инспекция, проводя плановую проверку или анализируя валютные операции, углубилась в эту сделку. И то, что она обнаружила, не просто вызвало сомнения, а кричало о фиктивности:

1. Фантомные Услуги Перевозчика: Выяснилось, что фактические транспортно-экспедиторские услуги по организации международной перевозки контейнеров, указанных в том самом коносаменте №YJ2302TC001, оказывались совсем другими компаниями! Конкретно: ООО «Универсальный Экспедитор» через своего агента ООО «УМ-Сервис». Причем, что критично важно, в собственной налоговой отчетности ООО «Чартер Шиппинг» оказание услуг по организации перевозки по этому коносаменту вообще не было отражено. Куда же делась оплаченная услуга от TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP?
2. Реквизиты-Невидимки: Реквизиты нерезидента TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP, указанные в договоре (юридический адрес), не соответствовали фактическим данным. Компания либо указала неверный адрес, либо такой компании по этому адресу не существовало.
3. Коносамент-Призрак: Изучение самого коносамента №YJ2302TC001 дало убийственные для защиты выводов:
   TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP не фигурировала в коносаменте ни в качестве судовладельца (owner), ни в качестве оператора судна (carrier), ни в качестве стороны, выдавшей коносамент (issuing party). Это абсолютно нетипично для реального перевозчика, чьи услуги оплачиваются.
   ООО «Чартер Шиппинг» также отсутствовало в коносаменте в качестве грузоотправителя (shipper) или грузополучателя (consignee). Как компания могла оплачивать перевозку своего груза, не будучи указанной в главном перевозочном документе?
   Отсутствие обязательных реквизитов: В коносаменте не было указано наименование и место нахождения перевозчика (carrier) – это грубейшее нарушение требований к оформлению коносамента, ставящее под сомнение его легитимность как документа вообще. Настоящий коносамент всегда идентифицирует перевозчика!
4. Документальная Пустота: «Чартер Шиппинг» не предоставил налоговой (а позже и суду) НИКАКИХ ДОКУМЕНТОВ, подтверждающих реальное оказание именно экспедиторских или агентских услуг со стороны TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP. Ни экспедиторских расписок, ни актов выполненных работ, ни детализированных счетов, ни переписки, подтверждающей реальное взаимодействие по существу договора. Ничего, кроме самого сомнительного договора и нелепого коносамента.

Вывод МИФНС был однозначен: Оплата TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP не была связана с реальным исполнением договора о перевозке. Это была незаконная валютная операция по переводу средств за границу под видом оплаты несуществующих услуг, что является нарушением ст. 15.25 КоАП РФ (Нарушение валютного законодательства). Штраф в 5+ миллионов рублей казался неминуемым.

Акт III: Суд – Последний Рубеж Обороны и Суровая Реальность

ООО «Чартер Шиппинг», естественно, не согласилось с гигантским штрафом и обвинениями. Компания обжаловала постановление МИФНС в Арбитражный суд Приморского края (дело №А51-4146/2024). Однако их защита в суде больше напоминала попытку удержать воду в решете.

• Довод 1: «Адрес Достоверен!» Компания пыталась доказать, что адрес TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP, указанный в договоре, был верным – якобы это был просто «адрес местонахождения», а не юридической регистрации. Суд отклонил этот довод: «Чартер Шиппинг» не представил никаких доказательств (выписки из реестров, подтверждение от самого нерезидента, документы с этого адреса), что компания действительно находилась или действовала по этому адресу. Более того, компания не смогла объяснить, почему в договоре указан один адрес, а реальная регистрация (если она была) – по другому? Это выглядело как подгонка данных.
• Довод 2: «Они Могли Быть Агентами!» «Чартер Шиппинг» предположил, что TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP могла выступать агентом, который перезаключил договор перевозки от своего имени, но уже с реальным перевозчиком. Суд счел этот довод необоснованным и надуманным:
  Для подтверждения работы экспедитора или агента обязательно требуются экспедиторские документы: расписки, отчеты, детализированные счета, документы, подтверждающие взаимодействие с перевозчиком (например, копии договоров перевозки, заключенных агентом от имени принципала, или транспортные накладные). Ничего этого представлено не было.
  Если бы экспедитор (агент) привлек реального перевозчика от имени «Чартер Шиппинг», то среди документов обязательно должна была фигурировать транспортная накладная (или иной перевозочный документ), оформленная на имя/от имени «Чартер Шиппинг» и соответствующим образом подписанная. Этого тоже не было.
  Сам коносамент №YJ2302TC001, как было установлено ранее, не содержал никакой связи ни с TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP, ни с «Чартер Шиппинг», и был оформлен с грубыми нарушениями. Он не мог служить доказательством работы агента.

Судьи, тщательно изучив материалы дела (включая данные из параллельных проверок и документы реальных экспедиторов), пришли к ключевому, неопровержимому выводу:

Факт оказания услуг компанией TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP по договору от 03.07.2023 и коносаменту №YJ2302TC001 НЕДОКАЗАН.

Юридическое следствие этого вывода было жестким и безапелляционным:

Поскольку реальность услуги (основания для валютного перевода) не доказана, операция по переводу денежных средств на счет TECHNICAL INTERNATIONAL SERVICE LP является незаконной валютной операцией в смысле статьи 15.25 КоАП РФ.

Развязка: Снисхождение Судьи, но Не Оправдание

26 июля 2024 года Арбитражный суд Приморского края вынес решение по делу №А51-4146/2024:

1. Вина Подтверждена: Суд подтвердил факт совершения ООО «Чартер Шиппинг» административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства, выразившееся в проведении незаконной валютной операции). Доводы компании о реальности сделки были отвергнуты как несостоятельные.
2. Снижение Наказания: Однако суд проявил определенное снисхождение. Вместо назначенного МИФНС штрафа в 5 126 855 рублей, суд снизил его размер ниже низшего предела, предусмотренного санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, до половины минимального размера штрафа по этой статье. Новый штраф составил 1 708 952 рубля.
   Почему снизили? Суд, вероятно, учел какие-то смягчающие обстоятельства, возможно, признание отдельных нарушений, сотрудничество со следствием (в рамках административного дела), отсутствие злостности или доказательств целенаправленного уклонения от валютного контроля в особо крупных масштабах. Снижение штрафа ниже низшего предела – это исключительная мера, применяемая судом при наличии исключительных обстоятельств (ст. 4.1, ст. 4.2 КоАП РФ). Однако важно подчеркнуть: вина компании была установлена твердо, а штраф, хоть и сниженный, остался весьма существенным.

Юридическая Практика: Недоказанная Услуга = Незаконная Операция. Железное Правило

Дело ООО «Чартер Шиппинг» ярко иллюстрирует краеугольный принцип российской судебной практики по валютным нарушениям:

Недоказанность факта оказания услуг (или поставки товаров), за которые производится валютный перевод, является прямым и достаточным основанием для квалификации этого перевода как незаконной валютной операции со всеми вытекающими последствиями (штрафы по ст. 15.25 КоАП РФ).

Вот ключевые аспекты этой практики, подкрепленные данным делом:

1. Бремя Доказывания Лежит на Плательщике: Не налоговая должна доказывать фиктивность, а компания, совершающая валютный перевод, обязана документально подтвердить реальность и экономическую обоснованность операции (п. 1 ст. 23 НК РФ, положения валютного законодательства). Это означает наличие полного пакета документов, убедительно свидетельствующих о реальном движении товаров/услуг/работ.
2. Формальное Наличие Договора – Недостаточно: Сам по себе договор, даже красиво составленный, не является доказательством реального исполнения обязательств. Нужны исполнительные документы (акты, накладные, коносаменты, экспедиторские расписки, счета, подтверждающие объем и стоимость, детализированные отчеты агентов/экспедиторов).
3. Требования к Документам – Жесткие: Документы должны быть:
   Легитимными: Оформлены в соответствии с требованиями закона и отраслевых стандартов (как коносамент с обязательными реквизитами).
   Непротиворечивыми: Информация в договоре, коносаменте, актах, счетах должна совпадать (реквизиты сторон, описание услуги/товара, даты, суммы).
   Логичными и Связанными: Должна прослеживаться четкая цепочка документов, подтверждающая все этапы сделки (заявка -> договор -> отгрузка/оказание услуги -> документ, фиксирующий исполнение -> счет -> оплата).
   Подтверждающими Конкретную Операцию: Документы должны однозначно относиться к именно этой оплаченной операции (как коносамент №YJ2302TC001 должен был подтверждать именно ту перевозку, за которую заплатили).
4. Проверка Контрагента – Обязательна: Указание недостоверных реквизитов контрагента (как неверный адрес LP) – красный флаг. Компании обязаны проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента и проверять его репутацию, легальность деятельности, полномочия (ст. 10 Закона о валютном регулировании). Незнание не освобождает от ответственности.
5. Последствия Фиктивности Суровы: Штраф по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ составляет от ¾ до одного размера суммы незаконной валютной операции. При крупных переводах штрафы исчисляются миллионами, как в данном случае. Суды, хотя и могут снижать штраф в исключительных случаях (как здесь), крайне редко отменяют его полностью при доказанной нереальности сделки.
6. Прецедентная Сила Решений: Установленные в одном деле факты (например, факт нарушения валютного законодательства, установленный в административном порядке и вступившим в силу решением) не подлежат повторному доказыванию в других делах с участием тех же лиц (ч. 2 ст. 69 АПК РФ). Это было прямо применено в данном решении относительно факта валютного нарушения.

Заключение: Цена Документальной Недобросовестности

История ООО «Чартер Шиппинг» – это дорогостоящее предупреждение для всех участников ВЭД и компаний, работающих с нерезидентами:

• Документы – Ваша Броня. Каждая копейка, уходящая за границу, должна быть прикрыта железобетонным пакетом документов, доказывающих реальность и целесообразность сделки. Договор – только начало.
• Коносамент – Не Просто Бумага. Это ключевой документ в перевозках. Любое несоответствие в нем (отсутствие реквизитов перевозчика, неверные стороны) – повод для пристального внимания налоговиков и суда.
• Проверяйте Контрагента Дважды. Неверный адрес – не мелочь, а признак возможной фиктивности. Используйте открытые реестры, запрашивайте документы.
• Экспедитор – Докажи Работу. Если работаете через экспедиторов или агентов, требуйте полный комплект документов, подтверждающих их действия и их расходы на реальных исполнителей.
• Штрафы Огромны. Рисковать миллионами ради сомнительной схемы или халатного оформления документов – непозволительная роскошь.

Итог: Суд в Приморье защитил не бюджет (штраф снижен), а принцип прозрачности валютных операций. Он напомнил, что валютный контроль – не формальность, а инструмент защиты экономики. Перевод денег за границу без убедительных доказательств реальной услуги или товара – это не бизнес, это нарушение закона с миллионными последствиями. История «Чартер Шиппинг» – суровый урок о том, что в море международной торговли надежным компасом могут быть только безупречные документы. Без них – вы в тумане, и берег налоговых штрафов может оказаться гораздо ближе, чем кажется.