С 1 января 2025 года в России вводится новая прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ). Вместо двух существующих ставок, будут действовать пять:

• 13% — для доходов до 2,4 миллиона рублей в год, что составляет примерно 200 тысяч рублей в месяц. 15% — для доходов от 2,4 до 5 миллионов рублей.
• 18% — для доходов от 5 до 20 миллионов рублей. 20% — для доходов от 20 до 50 миллионов рублей.
• 22% — для доходов свыше 50 миллионов рублей.

Эти ставки будут применяться к различным видам доходов налогоплательщиков-резидентов, включая:

• заработную плату;
• доходы по гражданско-правовым договорам; иные аналогичные доходы;
• выигрыши от азартных игр и лотерей; доходы участников инвестиционного товарищества;
• прибыль контролируемых иностранных компаний, в том числе фиксированную.

Однако в 2025 году в этот перечень не будут входить доходы от долевого участия, такие как дивиденды, доходы по операциям с ценными бумагами и другие.

Применение прогрессивной шкалы по НДФЛ к доходам нерезидентов РФ

Прогрессивная шкала ставок НДФЛ также будет применяться к доходам работников — налоговых резидентов стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), которые возникли в результате трудовых отношений с российскими работодателями.

Кроме того, прогрессивная шкала НДФЛ будет распространяться на доходы от трудовой деятельности следующих категорий нерезидентов:* высококвалифицированных специалистов;
беженцев и лиц, получивших временное убежище; иностранцев, работающих по патенту;
участников государственной программы по содействию добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей; членов экипажей судов, плавающих под флагом Российской Федерации;
*иностранных граждан, работающих дистанционно или оказывающих услуги российской организации или индивидуальному предпринимателю в сети Интернет.

Новые ставки НДФЛ с дивидендов и доходов от продажи имущества с 2025 года

С 1 января 2025 года в отношении доходов в виде дивидендов, доходов от продажи имущества, акций и долей участия в уставном капитале российских организаций, а также доходов по операциям с ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами будут установлены новые ставки НДФЛ.

Для этих видов доходов будут применяться следующие налоговые ставки:* 13% — по доходам до 2,4 миллионов рублей включительно.

• 15% — по доходам свыше 2,4 миллионов рублей.

Эти налоговые ставки также будут применяться к доходам физических лиц, полученным в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, и доходам в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках.

Особые ставки прогрессивной шкалы НДФЛ

С 1 января 2025 года для некоторых видов доходов, получаемых резидентами Российской Федерации, будут действовать специальные ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которые отличаются от основной прогрессивной шкалы.

Для доходов, не превышающих 2,4 миллиона рублей, ставка составит 13%, а для сумм, превышающих этот лимит, — 15%.

Эти ставки будут применяться к следующим видам доходов:

• доходы от долевого участия, включая дивиденды;
• доходы от продажи имущества (доли в нём), а также стоимость имущества, полученного в подарок, за исключением ценных бумаг;
• страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению;
• доходы от операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и/или цифровыми правами, включая ЦФА и утилитарные цифровые права (УЦП);
• доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также доходы по операциям с ценными бумагами и производными инструментами на индивидуальном инвестиционном счёте;
• доходы от реализации долей участия в российских организациях;
• доходы от реализации акций, облигаций и инвестиционных паёв, которые не подлежат налогообложению согласно подпунктам 17.2 и 17.2-1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации;
• доходы от операций РЕПО с ценными бумагами;
• доходы от операций займа ценными бумагами;
• проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории Российской Федерации.

С 1 января 2025 года порог для применения повышенных ставок снизится (сейчас он составляет 5 миллионов рублей в год для указанных категорий доходов).

Каждая налоговая база рассчитывается отдельно, но для определения применимой налоговой ставки используется значение совокупности налоговых баз.

Исключение составляет налоговая база по доходам в виде дивидендов. Она рассчитывается отдельно от остальных налоговых баз и не суммируется с другими налоговыми базами (подпункт 2, 3 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 1 января 2025 года).

Это означает, что если налогоплательщик получает дивиденды и другие доходы одновременно, то при определении налоговой базы для исчисления НДФЛ по дивидендам не учитываются базы по другим доходам (только суммы дивидендов). Соответственно, сумма дивидендов не учитывается в сумме доходов по другим налоговым базам для определения прогрессивной ставки НДФЛ (абзац 4 пункта 1.1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 1 января 2025 года).

Обратите внимание, что совокупность налоговых баз для каждой шкалы прогрессивных ставок НДФЛ также рассчитывается отдельно.

Применение ставок 13% и 15% при высоком уровне дохода

С 1 января 2025 года к некоторым видам доходов будет применяться прогрессивная шкала налогообложения: 13% в пределах 5 миллионов рублей и 15% к сумме, превышающей этот порог. Эта норма установлена пунктом 1.2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 1 января 2025 года.

Прогрессивная шкала будет применяться к следующим доходам:

к доходам, полученным определёнными категориями физических лиц — налоговых резидентов (мобилизованными, контрактниками, добровольцами, сотрудниками Следственного комитета, прокурорами и т. п.) непосредственно в связи с их участием в специальной военной операции (выполнением задач в период её проведения); к суммам оплаты труда (денежного довольствия, содержания) лиц, работающих в районах Крайнего Севера или приравненных к ним, в части, относящейся к повышающим районным коэффициентам и процентным надбавкам.

Следует подчеркнуть, что прогрессивная шкала применяется только к части заработной платы, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам, установленным за работу в данных районах. Для оставшейся суммы заработной платы никаких особенностей не установлено, и она облагается по ставкам в соответствии с общей пятиступенчатой прогрессивной шкалой.

Для определения ставки НДФЛ в расчёт принимается совокупность указанных налоговых баз. Если сумма всех доходов, полученных физическим лицом в течение года, составляет менее 5 миллионов рублей (или 5 миллионов рублей), применяется ставка 13%.

Увеличение стандартных налоговых вычетов на детей с 2025 года

С 1 января 2025 года размер стандартных налоговых вычетов на детей (в зависимости от количества детей) и предельного дохода для детских вычетов был увеличен.

Стандартные налоговые вычеты на детей с 1 января 2025 года будут предоставляться в следующем размере (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 1 января 2025 года):

на первого ребёнка — 1400 рублей; на второго ребёнка — 2800 рублей (в настоящее время такой вычет составляет 1400 рублей);

• на третьего и каждого последующего ребёнка — 6000 рублей (на текущий момент — 3000 рублей).

Как и сейчас, размер вычета на ребёнка-инвалида составляет 12 000 рублей. Размер вычета не зависит от того, кто осуществляет уход за ребёнком-инвалидом — родители (усыновители) или приёмные родители (опекуны). Этот вычет суммируется с общими детскими вычетами.

Налоговые вычеты на детей будут применяться на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет также будет предоставляться на каждого ребёнка или подопечного, признанных судом недееспособными, вне зависимости от их возраста.

Кроме того, в 2025 году единственный родитель (приёмный родитель, усыновитель, опекун, попечитель), который не состоит в зарегистрированном браке, будет иметь право на вычет в двойном размере. Для подтверждения права на вычет он может представить, в частности, справку об отсутствии регистрации брака, выданную органами ЗАГС. Двойной размер вычетов будет применяться до момента, когда родитель вступит в брак.

С 2025 года увеличится размер предельного совокупного дохода для применения вычетов и составит 450 тысяч рублей (в настоящее время — 350 тысяч рублей). С месяца, когда доход налогоплательщика превысит указанную сумму, налогоплательщик теряет право на применение вычетов на детей.

Важно отметить, что с 2025 года работодатель не должен направлять заявление на вычет. Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приёмным родителям, супругу (супруге) приёмного родителя работодателем (налоговым агентом) при наличии у него сведений о детях работника. Соответственно, работник вправе представить работодателю документы, подтверждающие право на данный налоговый вычет (в том числе документы о группе или категории инвалидности ребёнка, его недееспособности, прохождении обучения, возрасте и пр.), а также обязан сообщить об изменении оснований для получения налогового вычета с их документальным подтверждением (при наличии).

Следует отметить, что по общему правилу стандартные вычеты могут быть применены к доходам, относящимся к основной налоговой базе (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Изменения в налоговом законодательстве

С 2025 года в нашей стране произойдут важные изменения в сфере налогообложения. Одним из них станет введение фиксированной суммы прибыли для налогоплательщиков, которые перейдут на уплату налога с фиксированной прибыли. Эта сумма будет зависеть от количества контролируемых компаний.

Если налогоплательщик контролирует только одну контролируемую иностранную компанию (КИК), то размер прибыли составит 27 990 000 рублей.

Для налогоплательщиков, контролирующих две КИК, сумма увеличивается до 52 718 000 рублей.

Когда речь идет о трех и четырех КИК, сумма фиксированной прибыли растет на 22 727 300 рублей за каждую последующую КИК, начиная с третьей.

Если же контролируется пять и более КИК, то размер прибыли составит 120 899 900 рублей.

Право субъектов увеличивать размер понижающего коэффициента

С 2025 года законодательные органы субъектов Российской Федерации получат возможность увеличивать размер понижающего коэффициента для определения дохода от продажи недвижимости.

Если доход от продажи недвижимости окажется ниже кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, то сумма НДФЛ будет рассчитываться не из цены продажи, а исходя из кадастровой стоимости, умноженной на 0,7.

Ставка НДФЛ по доходам нерезидентов в виде процентов по вкладам

С 2025 года при расчете НДФЛ с доходов нерезидентов в виде процентов по вкладам будет применяться единая ставка НДФЛ — 15%. Это правило будет действовать независимо от величины дохода.

Специальные налоговые выплаты для семей с двумя и более детьми

С 2026 года в нашей стране появится ежегодный налоговый «кэшбэк» для семей с двумя и более детьми. Этот инструмент позволит снизить ставку НДФЛ до 6%.

Размер выплаты будет определяться как разница между суммой НДФЛ с доходов работника за предыдущий год без учета вычетов и налогом, рассчитанным по ставке 6% от той же суммы дохода. В расчет будут приниматься только доходы, по которым НДФЛ уже был уплачен.

Чтобы получить выплату, необходимо соблюдение следующих условий:

среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека; в семье должны учитываться дети в возрасте до 18 лет и до 23 лет, если они обучаются в общеобразовательной или профессиональной организации либо получают очное высшее образование, за исключением дополнительного образования.

Выплата будет осуществляться Социальным фондом России каждому родителю по заявлению, при условии отсутствия долгов по алиментам и уплаты НДФЛ с доходов.

Изменения в ставках НДФЛ с 2025 года

С 2025 года вступят в силу изменения в ставках НДФЛ. Они будут следующими:

13% — для доходов до 5 млн рублей включительно; 15% — для доходов свыше 5 млн рублей.

 Новые положения Налогового кодекса Российской Федерации: изменения в ставках НДФЛ с 2025 года

С 2025 года в Налоговый кодекс Российской Федерации будут внесены существенные изменения, касающиеся ставок налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для некоторых видов доходов. Эти изменения вступят в силу с начала нового года.

Среди основных изменений следует отметить:

Повышение ставки НДФЛ для доходов, полученных в виде денежного довольствия или иных дополнительных выплат, связанных с участием в специальной военной операции (СВО) или выполнением задач в период СВО. Введение районных коэффициентов к заработной плате, денежному довольствию или денежному содержанию за работу в районах Крайнего Севера, а также в приравненных к ним местностях и других регионах с неблагоприятными климатическими условиями.

• Увеличение процентных надбавок к заработной плате, денежному довольствию или денежному содержанию за работу в аналогичных условиях.

Сроки уплаты НДФЛ в 2025 году

Сроки уплаты НДФЛ в 2025 году останутся прежними. Так, налог, удержанный с доходов работников за период с 1 по 22 число текущего месяца, должен быть перечислен не позднее 28 числа того же месяца.

НДФЛ, удержанный с доходов работников с 23 по последнее число текущего месяца, следует перечислить в бюджет не позднее 5 числа следующего месяца.

Налог, удержанный с доходов работников с 23 по 31 декабря, необходимо будет перечислить не позднее последнего рабочего дня текущего года, согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Это общие сроки уплаты налога, которые будут применяться ко всем налогоплательщикам.

Специальные сроки уплаты НДФЛ в 2025 году

В 2025 году изменятся сроки уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, медиаторов, арбитражных управляющих и других лиц, занимающихся частной практикой и самостоятельно уплачивающих налог. Эти изменения были внесены Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ.

Напомним, что указанные категории налогоплательщиков обязаны уплачивать авансовые платежи по НДФЛ с доходов, полученных по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Срок уплаты авансовых платежей в 2025 году составит не позднее 28 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами налогового периода, согласно пункту 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога должна быть уплачена указанными категориями налогоплательщиков не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также не позднее 15 июля должны будут уплатить НДФЛ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, доходы, при получении которых налоговый агент не удержал налог, а также доходы в виде выигрышей и подарков, согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если НДФЛ подлежит уплате на основании налогового уведомления, полученного из налоговой инспекции (например, в отношении доходов в виде процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах в российских банках), то заплатить его необходимо будет не позднее 1 декабря, согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ.

Новая декларация 3-НДФЛ с 2025 года

С 1 января 2025 года начнет действовать новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 19 сентября 2024 года № ЕД-7-11/757@.

Эта форма налоговой декларации учитывает изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации, которые были внесены с 2024 года. В частности, упрощены правила предоставления социальных вычетов по НДФЛ (Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ), а также расширен состав налоговых вычетов по НДФЛ, предоставляемых гражданам в отношении долгосрочных сбережений (Федеральный закон от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ в НК РФ).

В связи с этими изменениями в декларацию были добавлены строки, касающиеся налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, а также социального вычета на обучение супруга или супруги налогоплательщика. Кроме того, на титульном листе декларации появился новый реквизит — номер налогоплательщика в ЕРН (Единый регистр населения), который можно будет указать при заполнении налоговой декларации вместо ИНН.

Новая форма 3-НДФЛ будет применяться с отчётности по НДФЛ за 2024 год. Поэтому задекларировать доходы, полученные в текущем году, необходимо уже по новой форме. Срок сдачи 3-НДФЛ в 2025 году останется прежним — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Освобождение от НДФЛ на доходы в виде экономии на процентах по жилищным кредитам

С 2025 года физические лица получат возможность освободиться от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на доходы, полученные в результате экономии на процентах по жилищным кредитам, оформленным до 31 декабря 2024 года включительно.

Чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо выполнить несколько условий:

1. Кредитный договор должен быть заключён до 31 декабря 2024 года включительно.
2. Кредит должен быть направлен на строительство или покупку нового жилья (дома, квартиры или комнаты) или на рефинансирование ранее взятого жилищного кредита.
3. Заёмщик должен иметь право на налоговый вычет в размере фактически произведённых расходов на новое строительство или покупку жилья, что должно быть подтверждено налоговым органом.

Новые стандартные вычеты по НДФЛ с 2025 года

С 1 января 2025 года будут увеличены стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, предоставляемые родителям, усыновителям, опекунам и попечителям детей в возрасте до 18 лет.

В настоящее время размер вычета составляет 1400 рублей на первого и второго ребёнка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребёнка. С 2025 года размер вычета на второго ребёнка возрастёт до 2800 рублей, а на третьего и каждого последующего — до 6000 рублей.

Кроме того, с 2025 года будет увеличен предельный размер доходов, до достижения которого применяется стандартный налоговый вычет. В настоящее время он составляет 350 000 рублей, а с нового года увеличится до 450 000 рублей.

Новый вычет по НДФЛ с 2025 года за сдачу норм ГТО

С 1 января 2025 года появится новый стандартный налоговый вычет по НДФЛ для тех, кто успешно сдал нормы ГТО и был награждён значком.

Размер вычета составит 1500 рублей в месяц, что позволит уменьшить налогооблагаемый доход физического лица на 18 000 рублей в год.

Вычет будет предоставляться на основании заявления в течение 12 месяцев подряд, при условии прохождения физического лица диспансеризации в соответствующем календарном году.