В 2025 году мораторий на проверки, который действует для некоторых категорий малого и среднего бизнеса, продолжит своё действие. Означает ли это, что можно не беспокоиться о визитах надзорных органов? В этой статье мы постараемся ответить на этот и другие важные вопросы.

Что такое мораторий на проверки?

Мораторий представляет собой ограничение как плановых, так и внеплановых проверок со стороны контролирующих органов, таких как МЧС и Роспотребнадзор. Однако он не распространяется на посещения прокуратуры и камеральные налоговые проверки. Его цель — снизить нагрузку на бизнес и упростить контроль за деятельностью предпринимателей.

Будет ли действовать мораторий на проверки в 2025 году?

Согласно постановлению Правительства РФ № 372 от 10 марта 2023 года, ограничение плановых проверок будет действовать до 2030 года. Однако мораторий распространяется не на все категории бизнеса. Плановые контрольные мероприятия со стороны надзорных органов будут продолжаться на предприятиях с высокой степенью риска, таких как:

• атомные электростанции;
• гидроэлектростанции;
• химические заводы и производства;
• предприятия по производству молочной, рыбной и мясной продукции и т.д.

Таким образом, для этих видов бизнеса мораторий не действует, и проверки будут проводиться в соответствии с графиком надзорных органов.

Для категорий бизнеса, на которые распространяется мораторий, будут проводиться профилактические визиты. Во время таких визитов проводится анализ производства, включая документарный, но без штрафов за выявленные нарушения. По результатам визита также выдаётся предписание с замечаниями, которые необходимо устранить. Поэтому полностью избежать контроля со стороны надзорных органов не удастся.

После ежегодного послания президента РФ к Федеральному Собранию многие предприниматели задались вопросом: отменят ли мораторий на проверки в 2025 году? Действительно, во время своего выступления президент упомянул о возможности отказа от моратория с 1 января 2025 года. Однако, хотя плановый контроль может возобновиться, он будет проводиться с учётом категории риска предприятия. Чем ниже степень риска деятельности, тем реже будут проводиться визиты:

• высокий риск — один раз в два года; значительный риск — один раз в три года;
• средний риск — один раз в пять лет; умеренный риск — один раз в шесть лет;
• низкий риск — отсутствие плановых проверок.

Проект новых правил для проведения проверок пока не опубликован, поэтому нельзя однозначно говорить об отмене моратория на проверки в 2025 году.

Какие виды проверок бизнеса будут проводиться в 2025 году?

Как уже упоминалось, мораторий не распространяется на деятельность прокуратуры и налоговых органов.

Плановые проверки будут проводиться для предприятий с высокой степенью риска и потенциальной опасностью для населения (пищевые, химические и т. д.).

Внеплановый визит надзорного органа возможен при поступлении жалоб от населения, по обращениям сотрудников компании, при угрозе возникновения чрезвычайных ситуаций и при получении других серьёзных сигналов от ведомств.

Профилактические визиты будут проводиться для всех категорий бизнеса. Профилактический визит — это важная процедура для оценки соблюдения организацией обязательных требований законодательства. Визит надзорного органа включает в себя осмотры, экспертизы, анализ документов и другие мероприятия, которые могут выявить нарушения.

Профилактические визиты могут проводиться как для предприятий из категории высокого риска, так и для тех, на которые распространяется действие моратория.

Специалисты «Сертификация плюс» помогут избежать замечаний в области документарных проверок. Мы оформляем разрешительную и нормативно-техническую документацию в соответствии с требованиями законодательства:* декларации и сертификаты ЕАЭС;
технические условия и стандарты организации; программу производственного контроля (ППК);
план ХАССП; удостоверения по охране труда и пожарной безопасности.

Плановые проверки

Каждое ведомство составляет план проверок на год вперёд, в котором указываются компании и индивидуальные предприниматели, подлежащие контролю, а также сроки проведения проверок.

О предстоящей плановой проверке можно узнать заранее на сайте соответствующего ведомства или на сайте Генеральной прокуратуры, используя ИНН компании или индивидуального предпринимателя. Если на сайте Генеральной прокуратуры указано «0 КНМ», то это означает, что в текущем году плановых проверок не запланировано.

Обычно план на следующий год публикуется в конце декабря, но не позднее 31 числа.

Выбор компаний и индивидуальных предпринимателей для включения в план проверок осуществляется на основе риск-ориентированного подхода. Чем выше риск нарушений для конкретной компании или ИП, тем больше вероятность, что они попадут в план проверок.

Исключением являются проверки кассовой техники, проводимые налоговой инспекцией. План контроля применения контрольно-кассовой техники (ККТ) с указанием конкретных налогоплательщиков для проверки не составляется заранее и не публикуется.

Оперативный отдел ФНС получает от вышестоящей инспекции только общее количество проверок на месяц или квартал. На основе этого плана формируется список торговых объектов для выездного или онлайн-контроля. Количество проверок зависит от количества зарегистрированных ККТ на территории, которую обслуживает районная ФНС.

Внеплановые проверки

Внеплановые проверки проводятся на основании жалоб от покупателей или сотрудников компании или ИП.

Дополнительными поводами для проверок операций по кассе могут быть:
отсутствие использования кассы в течение 60 дней; расхождение сумм доходов в декларациях и по кассе более чем на 5%;
*некорректные реквизиты в чеках.

О внеплановых проверках нельзя узнать заранее.

Если покупатель получил некачественный товар и не принял его, он может отправить электронное обращение с претензией через сайт Роспотребнадзора. Также сотрудник компании может пожаловаться в трудовую инспекцию на задержку зарплаты.

Внеплановый контроль может проводиться в ходе встречной проверки, когда ведомства проверяют не только компанию или предпринимателя, но и их контрагентов.

Удалённые проверки

Удалённые проверки проводятся без выезда на место ведения деятельности компании или ИП. В ходе удалённого контроля инспекторы могут сравнивать данные по отчётности с реальными показателями бизнеса.

Например, если на начало 2025 года в компании зарегистрировано пять онлайн-касс по разным адресам, но в отчётах по начислению НДФЛ и страховым взносам указан только один сотрудник, то налоговый инспектор может потребовать объяснения, кто работает в остальных четырёх точках продаж.

Если в отношении компании или ИП выявлены явные расхождения в показателях, например, доля налоговой нагрузки за 2025 год меньше 0,9% от оборота по расчётному счёту, то компания попадает в категорию высокого риска нарушений.

Выездные проверки

Выездные проверки проводятся на территории компании. В некоторых случаях выездную документарную проверку инспекторы могут провести на своей территории, если размер помещений или другие условия не позволяют провести её на месте, где ведёт деятельность компания или ИП.

В ходе выездной проверки инспекторы могут проверять документы, осматривать офисные и производственные помещения, опрашивать сотрудников или проводить контрольные закупки.

Инспекторы обязаны заранее предупреждать о выездных проверках. Для этого они должны отправить уведомление не позднее чем за три рабочих дня до начала проверки. Если уведомление будет отправлено по почте, то получить его заранее может быть сложно.

Документарная проверка

Документарная проверка может проводиться:* удалённо — например, когда по базе ФНС сверяется сумма налогов и взносов в декларациях и суммы, уплаченные в бюджет и фонды (камеральная проверка);

• на выезде — например, в офисе компании при проверке договоров с сотрудниками Трудовой инспекцией.

Контрольные закупки

Контрольные закупки — это мероприятия, которые обычно проводятся с целью проверки использования онлайн-касс. Они могут быть направлены как на предпринимателей, занимающихся офлайн-продажами, так и на тех, кто работает в онлайн-пространстве.

С 2025 года компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и имеющие доход свыше 60 миллионов рублей, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. Они также могут использовать новые льготные ставки НДС в размере 5% и 7%. В связи с этим с начала года они обязаны оформлять кассовые чеки, указывая в них ставку и сумму НДС. Однако не все производители контрольно-кассовой техники успевают обновить свое программное обеспечение. В этом случае пользователь кассы может продолжать оформлять чеки по-старому без штрафов, пока производитель не внесет изменения в программное обеспечение.

Профилактический визит

С 2022 года ведомства начали проводить новый вид контрольных мероприятий — профилактические визиты. В ходе таких визитов инспектор дает рекомендации по устранению выявленных нарушений, но не составляет протокол о нарушениях и не выписывает штрафы. Профилактический визит можно заказать перед плановой проверкой, чтобы заранее исправить нарушения в работе. Для этого необходимо отправить запрос в соответствующее ведомство.

Профилактический визит можно провести удаленно, используя видеосвязь через Telegram. От него можно отказаться, за исключением обязательных визитов для образовательных учреждений.

Почему был введён мораторий

В 2022 году было введено ограничение проверок бизнеса с целью снижения административной нагрузки на малые и средние предприятия в условиях кризиса. Запрет касается только плановых проверок. Мораторий на некоторые надзорные мероприятия был продлен постановлением Правительства РФ от 10 марта 2023 года № 372 до 2030 года, но это не означает, что юридические лица и индивидуальные предприниматели не будут проверяться.

Согласно части 5 статьи 2 закона № 248-ФЗ «О государственном контроле», ограничения на плановые и внеплановые проверки не распространяются на следующие сферы:

• реклама;
• таможенное и миграционное регулирование;
• военно-техническое сотрудничество;
• закупки;
• противодействие отмыванию доходов;
• надзор за саморегулируемыми организациями (СРО);
• средства массовой информации;
• соблюдение законодательства о персональных данных;
• маркировка;
• контроль со стороны Социального фонда.

Кроме того, Федеральная налоговая служба продолжает непрерывный контроль в отношении всех налогоплательщиков. Это означает, что инспекторы постоянно проверяют правильность заполнения налоговых деклараций и расчётов, полноту уплаты налогов и сборов, а также могут проводить контрольные закупки даже в период действия моратория.

Для IT-компаний в 2025 году не предусмотрены исключения по выездным налоговым проверкам. Внеплановые проверки бизнеса могут проводиться только после согласования с прокуратурой.

Какие организации и индивидуальные предприниматели освобождены от плановых проверок

От плановых проверок, кроме тех, которые проводятся контролирующими органами, указанными в части 5 статьи 2 закона № 248-ФЗ, полностью освобождены юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые включены в реестр малого и среднего предпринимательства и не относятся к категории повышенного риска. Узнать, входит ли организация или индивидуальный предприниматель в список МСП, можно на сайте Федеральной налоговой службы по ИНН.

Что касается внеплановых проверок, то они могут проводиться в отношении любых юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, если на них поступило более 10 жалоб в соответствующее ведомство. Например, жалобы покупателей на то, что продавец не выдал кассовый чек или что в чеке указана неверная информация.

В 2025 году продавец может не выдавать бумажный чек, а отправить его электронный экземпляр покупателю по электронной почте или в мессенджер. Для этого покупатель должен самостоятельно отказаться от бумажного чека и предоставить свои контактные данные: адрес электронной почты или номер телефона.

Кроме ограничений, связанных с мораторием, продолжают действовать стандартные запреты на плановые проверки бизнеса в соответствии с законом от 26 декабря 2008 года N 294-ФЗ:

• в течение первых трех лет после регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. Исключением являются налоговые проверки;
• чаще одного раза в три года одной инспекцией. Однако проверки могут проводиться различными ведомствами, в том числе одновременно. Например, компания, занимающаяся производством и продажей молочной продукции, может быть включена в план проверок налоговой и трудовой инспекций, а также Роспотребнадзора;
• в случае налоговых проверок налогоплательщик не может быть проверен за один и тот же период по одному и тому же взносу, налогу или сбору;
• для выездных проверок действует ограничение по количеству их проведения для одного надзорного органа. Они могут проводиться не чаще одного раза в год. Например, пожарная инспекция не имеет права провести две выездные проверки одного и того же торгового объекта предпринимателя за 12 месяцев.

Однако инспекторы могут запросить у юридического лица или индивидуального предпринимателя документы для проверки на своей территории.

Заключение

1. В 2025 году мораторий на плановые проверки для субъектов малого и среднего предпринимательства, не входящих в категорию высокого риска нарушений, будет продолжен.
2. Однако это не распространяется на проверки, проводимые ведомствами, указанными в части 5 статьи 2 закона № 248-ФЗ, такими как налоговые, таможенные службы, Росфинмониторинг и другие.
3. Внеплановые проверки могут осуществляться по согласованию с прокуратурой в случае, если на деятельность организации или индивидуального предпринимателя поступает значительное количество жалоб.
4. Также в 2025 году будет действовать мораторий на внеплановые проверки онлайн-касс.
5. Предприниматели, мобилизованные на военную службу, освобождаются от всех видов проверок с момента призыва до истечения трёх месяцев со дня завершения их службы.
6. Узнать, включена ли организация или индивидуальный предприниматель в план проверок на 2025 год, можно на сайте Генеральной прокуратуры.