10 июля 2024 года Государственная Дума приняла закон, который меняет подход к налогообложению доходов по вкладам. 12 июля его подписал президент. Изменения вступят в силу с 1 января 2025 года.

Согласно закону, к доходам, подлежащим налогообложению по повышенной ставке 15%, будут относиться суммы свыше 2,4 миллиона рублей. Однако это касается только доходов, не связанных с трудовой деятельностью, например, заработной платы. Большинство российских вкладчиков по-прежнему освобождаются от уплаты налога.

1. Как налог по вкладам рассчитывается сейчас.

В этом году российские граждане впервые столкнутся с необходимостью уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с процентов по вкладам. Налогом будут облагаться доходы, полученные в 2023 году и превышающие необлагаемую сумму в размере 150 000 рублей.

Для расчета необлагаемой суммы используется специальная формула: миллион рублей умножается на максимальную ключевую ставку Центрального банка, действовавшую в течение года на первое число каждого месяца. Хотя 18 декабря 2023 года ставка была повышена до 16%, в расчет принимается значение на 1 декабря — 15%. Таким образом, 150 000 рублей представляют собой необлагаемый налогом процентный доход.

Доходы по вкладам обычно облагаются по стандартной ставке НДФЛ в размере 13%. Однако если общий доход налогоплательщика, включая зарплату, дивиденды, проценты по вкладам и другие источники, превышает 5 миллионов рублей за год, ставка налога составит 15% с суммы превышения.

Рассмотрим несколько примеров, чтобы лучше понять процесс налогообложения:

1. Михаил получил по вкладу доход в размере 100 000 рублей в 2023 году. Так как эта сумма меньше необлагаемой налогом 150 000 рублей, Михаил не будет платить НДФЛ.

2. Иван получил 200 000 рублей процентов по вкладу. До 1 декабря 2024 года ему необходимо будет уплатить налог в размере 13% от 50 000 рублей — это составит 6500 рублей.

3. Петр имеет более крупный вклад, который принес ему доход в размере миллиона рублей, а также 5 миллионов рублей зарплаты. Общая сумма доходов превышает 5 миллионов, поэтому Петр должен будет заплатить 15% налога на проценты по вкладу. Расчет налога будет следующим: (1 000 000 − 150 000) × 15% = 127 500 рублей.

Очевидно, что в России не так много налогоплательщиков, подобных Ивану. Чтобы попасть под налогообложение, вклад должен быть больше 1,5 миллиона рублей с учетом ставок, действовавших в 2023 году. По оценкам экономистов, такие сбережения в банках были лишь у 1% россиян.

Еще меньше людей, подобных Петру, чьи пассивные доходы измеряются миллионами. Именно эти люди будут затронуты изменениями в налоговом кодексе.

2. Что изменится в налогах для вкладчиков.

Законодательство сохраняет двухступенчатую шкалу налогообложения вкладов, однако снижает порог дохода, при превышении которого НДФЛ начисляется по повышенной ставке. Теперь он составляет не 5, а 2,4 миллиона рублей. Если доход ниже этой суммы, ставка остается прежней — 13%. Если же доход превышает 2,4 миллиона, применяется ставка 15%.

Под доходом теперь понимается только сумма процентов по вкладам, дивидендов, дохода от операций с ценными бумагами и некоторых других источников. Зарплата больше не учитывается.

Как будут рассчитывать ставку НДФЛ по вкладам.

Рассмотрим несколько примеров. Допустим, максимальная ключевая ставка в 2024 году останется на уровне 16%, и тогда необлагаемый минимум составит 160 тысяч рублей. В 2025 году возможны следующие варианты:

1. Если вы получили по вкладам 160 тысяч рублей или меньше за год, налог платить не нужно, независимо от вашего дохода из других источников.
2. Если вы получили по вкладам 200 тысяч рублей за год, но другого пассивного дохода у вас нет, вы платите 13% с суммы, превышающей необлагаемый минимум: (200 000 — 160 000) × 13% = 5200 рублей.
3. Если вы получили по вкладам 200 тысяч рублей за год, а также заработали 2,4 миллиона рублей или больше на дивидендах и продаже акций, вы платите 15% с суммы, превышающей необлагаемый доход по вкладу: (200 000 — 160 000) × 15% = 6000 рублей.

Для наших знакомых Михаила и Ивана почти ничего не изменится: при тех же доходах по вкладам Михаил не будет платить НДФЛ, а Иван продолжит платить по стандартной ставке. Однако для Петра с его миллионом рублей процентов и 6 миллионами совокупного дохода расчет будет другим.

Теперь Петр будет платить не 15, а 13% НДФЛ по доходу с вклада, поскольку его зарплата перестанет учитываться в налоговой базе вместе с пассивными доходами. Вместо 127 500 рублей налога, которые он уплатил с процентов по вкладам за 2023 год в 2024 году, в следующем году он заплатит только 109 200 рублей или даже меньше, если ЦБ повысит ставку: (1 000 000 — необлагаемые 160 000) × 13%.

То есть для пассивных доходов Петра налоговый кодекс станет даже более либеральным. Правда, со своей пятимиллионной зарплаты он будет платить больше: раньше НДФЛ по стандартной ставке составлял для него 650 000 рублей, а теперь будет 702 000 рублей по прогрессивной шкале: 312 000 рублей по ставке 13% с дохода 2,4 миллиона плюс 390 000 рублей по ставке 15% с 2,6 миллиона.

Следует учитывать, что налоговая суммирует весь доход вкладчика в разных банках, сведения о которых предоставляют сами кредитные организации. В расчет попадают не только вклады, но и накопительные счета, по которым начисляется процентный доход.

Также важно подчеркнуть, что налогом облагаются не сами вклады, а доход по ним. То есть если у вас на счету 3 миллиона рублей, вы не подпадаете под повышенную ставку.