12 июля президент России подписал обширный пакет поправок к Налоговому кодексу.

Ключевым изменением стала пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц. Кроме того, поправки коснутся ставок и правил уплаты налогов для бизнеса.

Изменения вступят в силу с 1 января 2025 года. В этой статье наши юристы расскажут о них более подробно.

1. Вырастет налог на прибыль. Для ИТ-компаний тоже.

Налог на прибыль организаций — это обязательный платеж, который платят компании, работающие на общей системе налогообложения. С 2025 года общая ставка этого налога вырастет с 20 до 25%. При этом до 2030 года 8% от прибыли будет поступать в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. Сейчас в федеральный бюджет уходит 3% от прибыли, а в региональный — те же 17%.

Для ИТ-компаний налог также вырастет — с 0 до 5%. Такая ставка сохранится до 2030 года включительно. Весь налог будет полностью зачисляться в федеральный бюджет.

Другие изменения, касающиеся прибыли.

Кроме того, будут введены следующие изменения:

1. Расходы на российское программное обеспечение из реестра Министерства цифрового развития можно будет амортизировать или списывать единовременно с коэффициентом 2. Это означает, что можно будет уменьшить облагаемую прибыль на сумму, в два раза превышающую расходы.

2. Появится федеральный инвестиционный налоговый вычет. Компания, которая потратилась на основные средства или нематериальные активы, сможет вычесть до половины их стоимости из федеральной части налога на прибыль. Это позволит максимально снизить ставку с 8 до 3%. Детали вычета будут утверждены правительством.

2. Увеличатся лимиты для перехода на УСН и для ее применения.

Многие организации и индивидуальные предприниматели смогут воспользоваться упрощенной системой налогообложения благодаря повышению пороговых значений.

При индексации лимита дохода для перехода на УСН будет применяться коэффициент текущего года, а не следующего, как это происходит сейчас. Например, если компания планирует перейти на УСН с 2026 года, то к лимиту дохода за 9 месяцев будет применяться дефлятор, установленный на 2025 год.

Как изменятся пороги для применения УСН.

• Доход компании за 9 месяцев предыдущего года для перехода на УСН.

До 1 января 2025 года: 112 500 000 ₽ с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор. В 2024 году — 149 510 000 ₽.

С 1 января 2025 года: 337 500 000 ₽ с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор.

• Доходы за год для применения УСН.

До 1 января 2025 года: 150 000 000 ₽ с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор. В 2024 году — 265 800 000 ₽

С 1 января 2025 года: 450 000 000 ₽ с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор.

• Остаточная стоимость основных средств.

До 1 января 2025 года: 150 000 000 ₽ без индексации.

С 1 января 2025 года: 200 000 000 ₽ с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор.

3. Отменят повышенные ставки на упрощенке.

В настоящее время для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), действуют повышенные ставки в случае доходов от 199 350 000 до 265 800 000 рублей и/или при численности персонала от 100 до 130 человек.

Ставки налогообложения для двух режимов:

• «Доходы» — 8% вместо 6%;
• «Доходы минус расходы» — 20% вместо 15%.

С 2025 года повышенные ставки будут отменены. останутся только базовые ставки — 6% и 15%, которые регионы смогут снижать до 1% и 5% соответственно.

4. Упрощенцев с доходами свыше 60 000 000 ₽ в год обяжут платить НДС.

В настоящее время упрощенцы не уплачивают НДС. Однако с 2025 года ситуация изменится: компаниям и индивидуальным предпринимателям, чьи доходы в предыдущем или текущем году превысили 60 миллионов рублей, придется платить НДС.

Это повлечет за собой необходимость выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также представлять декларации по НДС в электронном виде.

Тем не менее, упрощенцам предлагают альтернативные варианты, которые позволят им избежать уплаты НДС.

Первый вариант.

Использовать стандартные ставки НДС — 20, 10 и 0%. При этом можно будет вычитать налог из стоимости бизнес-расходов, таких как аренда или закупка сырья.

Второй вариант.

Применение пониженных ставок НДС без права на вычеты.

Для предприятий, годовой доход которых превышает 60 миллионов рублей, но не достигает 250 миллионов, предусмотрены пониженные ставки НДС:

• 5% — при годовом доходе от 60 миллионов до 250 миллионов включительно;
• 7% — при доходе от 250 миллионов до 450 миллионов включительно.

При этом входящий НДС не включается в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг, но его можно учесть в расходах при применении доходно-расходной УСН.

Если предприятие совмещает несколько режимов налогообложения, например, УСН и патент или ОСН и УСН, лимит доходов рассчитывается суммарно по всем режимам.

Лимит для применения ставок 5 и 7% будет ежегодно индексироваться.

Перейти с общей ставки НДС на пониженную можно с любого квартала. Ставка 5 или 7% применяется непрерывно в течение 12 кварталов, то есть трех лет. Однако пока неясно, можно ли будет перейти со ставки 7% на 5% при уменьшении доходов, пока не истекли эти три года.

Упрощенцы с доходами до 60 миллионов рублей освобождаются от обязанностей НДС-плательщика автоматически, без необходимости подачи уведомления. При ввозе товаров в РФ освобождение не действует, что и сейчас так.

При переходе с общего режима на упрощенку или наоборот нельзя будет:

• Принять к вычету НДС с авансов, полученных на ОСН в счет реализации, которая произошла после перехода на УСН, если эти авансы были возвращены покупателям до перехода на упрощенку;
• На ОСН принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам или имущественным правам, которые не были учтены в расходах в период применения УСН.

5. Для обрабатывающих производств из числа МСП снизят тариф страховых взносов.

Малый и средний бизнес, который занимается переработкой сырья и материалов и не производит подакцизные товары, получит возможность применять к выплатам физическим лицам тариф взносов в размере 7,6% вместо стандартных 15%.

Для этого необходимо соблюдать следующие условия:

1. Основной код ОКВЭД должен относиться к разделу «Обрабатывающие производства». Исключение составляют производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также металлургическое производство. Полный перечень льготных ОКВЭД будет утверждён правительством Российской Федерации.
2. Доходы от основного вида деятельности должны составлять не менее 70% за год до перехода на пониженный тариф и в последующие отчётные периоды: квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Если условия будут нарушены, право на применение пониженного тарифа утрачивается с начала года, в котором было допущено нарушение.

6. Для дорогой недвижимости и земли налоги будут выше.

Регионы получат возможность устанавливать более высокую ставку налога на имущество организаций: до 2,5% для кадастровой недвижимости, стоимость которой превышает 300 миллионов рублей. В настоящее время максимальная ставка составляет 2%.

Собственники участков, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов, больше не смогут применять льготную ставку земельного налога в размере 0,3%. Для таких участков местные власти смогут устанавливать ставку 1,5%. Однако есть исключения, например, для участков сельскохозяйственного назначения.

7. Вырастет госпошлина за регистрацию прав и сделок с недвижимостью дороже 22 000 000 ₽.

Организации будут платить госпошлину в размере 0,2% от кадастровой стоимости объекта, а не 22 000 рублей, как сейчас. Однако сумма госпошлины не может быть меньше 0,2% от цены сделки и не должна превышать 1 000 000 рублей.

Если кадастровая стоимость недвижимости не превышает 22 000 000 рублей или если такая стоимость отсутствует, то размер госпошлины составит 44 000 рублей.