С 1 января 2025 года в России вступит в силу новый налог на проживание в отелях и гостиницах, размер которого составит 1% от стоимости номера. Соответствующие изменения уже внесены в Налоговый кодекс.

Что такое туристический налог?

Туристический налог представляет собой новый обязательный платёж, который будет взиматься с доходов от гостиничной деятельности. С 1 января 2025 года у регионов и городов федерального значения появится возможность вводить этот налог по своему усмотрению. Таким образом, решение о его введении будет принимать сам регион.

Плательщиками туристического налога станут компании и граждане, занимающиеся гостиничным бизнесом, если места для временного проживания, которые они предоставляют туристам, будут включены в специальный реестр.

Некоторые города уже объявили о введении этого налога, среди них — Краснодар, Ростов-на-Дону, Архангельск, Пермь, Петрозаводск, Зеленоградск, Светлогорск, Великий Новгород, Казань и Майкопский район Адыгеи. Каждый регион будет устанавливать размер налога самостоятельно. Полученные средства будут направлены на улучшение городской инфраструктуры и общественных пространств, а также на продвижение туристического бренда регионов.

В чём разница между туристическим налогом и курортным сбором?

Туристический налог, по сути, заменит курортный сбор, который в рамках эксперимента действует в некоторых регионах до начала 2025 года и оплачивается туристами отдельно.

В 2018 году право вводить курортный сбор получили четыре региона: Краснодарский, Ставропольский и Алтайский края, а также Крым. Однако Крым отказался от этой идеи, посчитав, что это станет дополнительной нагрузкой для туристов и бизнеса. Эксперимент должен был завершиться 31 декабря 2022 года, но его продлили до 1 января 2025 года, включив в него федеральную территорию «Сириус», Сочи и Санкт-Петербург (курортный сбор в этом городе ввели с 1 апреля 2024 года). Платёж взимается с постояльцев гостиниц, санаториев и других объектов размещения. Ставка варьируется от 30 до 100 рублей в сутки в зависимости от населённого пункта, не считая дня заселения.

Эксперимент по взиманию курортного сбора признали неудачным и решили не продолжать. Представители туристического бизнеса отмечали сложность механизма его уплаты. Гостиницам и отелям приходилось открывать специальный счёт, так как этот платёж необходимо было проводить отдельно от оплаты номера. Это создавало дополнительную нагрузку на персонал. Крупным отелям приходилось нанимать отдельного сотрудника, который занимался оформлением документов по курортному сбору.

Ставки туристического налога

В 2025 году в России введут новый налог, который будут платить все, кто предоставляет услуги временного размещения: отели, гостиницы, хостелы и другие средства размещения.

Ставка налога составит 1% от стоимости проживания, но не менее 100 рублей в сутки. Однако в зависимости от сезона и категории номера ставка может меняться, но не должна превышать установленные законом пределы:

• 2025 год — 1%
• 2026 год — 2%
• 2027 год — 3%
• 2028 год — 4%
• С 2029 года — 5%

Таким образом, в течение пяти лет налог будет постепенно увеличиваться.

Следует отметить, что минимальный размер налога составляет 100 рублей в сутки за номер. Это означает, что стоимость номера должна быть не менее 10 тысяч рублей в сутки, чтобы 1% от его стоимости составил 100 рублей. Однако если налог в процентах от стоимости проживания окажется меньше минимального уровня, то всё равно придётся заплатить минимальный налог.

Налогоплательщиками станут организации и физические лица, владеющие отелями, гостиницами, хостелами и другими средствами размещения. Они обязаны будут уплатить налог, если выполняются два условия:

1. Они владеют гостиничным объектом на праве собственности или ином законном основании.
2. Гостиничный объект внесён в реестр классифицированных средств размещения.

По сути, новый налог, как и действующий курортный сбор, будут платить постояльцы. Отели и гостиницы включат сумму налога в стоимость номера, чтобы не потерять прибыль. Таким образом, отель становится посредником между туристом, с которого взимаются деньги, и государством, которое получает их в бюджет. Гостиницы будут уплачивать налог за каждого гостя.

Если путешественник решит остановиться в квартире, которую сдают посуточно, то платить туристический налог не придётся. Это правило распространяется даже на случаи, когда квартиру сдаёт индивидуальный предприниматель или компания.

Кто не платит туристический налог

От уплаты туристического налога освобождаются граждане, имеющие федеральные льготы. К таким категориям относятся:

• Герои СССР и России, полные кавалеры ордена Славы; Герои Социалистического Труда или Герои Труда Российской Федерации, а также награждённые орденом Трудовой Славы трёх степеней;
• Участники специальной военной операции;
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
  Ветераны и инвалиды боевых действий;
• Граждане, награждённые знаками «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осаждённого Севастополя» или «Житель осаждённого Сталинграда»;
• Люди с инвалидностью I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.

Эти категории граждан перечислены в пункте 83 статьи 2 Федерального закона № 639663-8. Однако местные власти в каждом регионе могут расширить этот список.

Чтобы получить льготу, при заселении необходимо предоставить документы, подтверждающие вашу принадлежность к одной из перечисленных категорий. Администратор сделает копию документа, чтобы не учитывать стоимость проживания таких гостей в налоговой базе.

Как платить туристический налог

Декларация по туристическому налогу подаётся один раз в квартал, до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Налог необходимо оплатить не позднее 28 числа того же месяца.

Таким образом, владельцам отелей и подобных объектов необходимо вносить платежи четыре раза в год: до 28 апреля, июля, октября и января (в этом случае за четвёртый квартал прошлого года). Если последний день уплаты налога выпадает на нерабочий день, то оплату следует произвести в ближайший рабочий день.

Введение минимального налога вызвало неоднозначную реакцию в отрасли. Российский союз туриндустрии предложил Федеральной налоговой службе и Минэкономразвития отменить нижнюю границу. Инициаторы считают, что сумма 100 рублей не соответствует 1% от стоимости проживания. В этом случае, как уже упоминалось ранее, суточная цена за номер должна составлять не менее 10 тысяч рублей. Однако это довольно высокий уровень, в то время как многие туристы стремятся найти более бюджетные варианты размещения.

Развитие туристической инфраструктуры

В сопроводительных материалах к закону подчеркивается, что введение нового налога станет важным шагом к улучшению условий отдыха и содействию социально-экономическому развитию российских регионов. При этом налоговая нагрузка на туристов будет снижена, поскольку налог будет взиматься с каждого номера в гостинице, а не с количества проживающих.

Для гостиниц налоговый период составит один квартал. Это означает, что средства, полученные от гостей, не будут поступать в доход гостиницы, но в течение квартала она сможет самостоятельно распоряжаться ими и использовать для своих нужд. Таким образом, эти дополнительные ресурсы станут поддержкой для отельеров.

Международный опыт

Практика взимания туристических налогов свидетельствует о том, что она способствует развитию туризма. Например, в 2016 году в Объединенных Арабских Эмиратах был введен туристический сбор с проживающих в отелях. Средства от этого сбора направляются на улучшение инфраструктуры, создание более комфортных условий для туристов, поддержку культурных и спортивных мероприятий. Часть средств также идет на строительство новых гостиниц, развитие пляжных зон и парков, проведение выставок и фестивалей.

Аналогичный сбор существует и в Италии. Он является важным источником доходов для муниципалитетов и регионов страны. Эти средства направляются на поддержку и восстановление культурного наследия, реставрацию и охрану памятников архитектуры, обновление общественного транспорта и создание новых туристических маршрутов.

Кто должен платить туристический налог

Налог будут платить владельцы гостиниц, хостелов, кемпингов, глэмпингов и других подобных объектов. Обязательное условие — объект должен быть зарегистрирован в реестре классифицированных средств размещения.

Налог будет действовать на всей территории России. Решение о его введении принимают местные органы власти в каждом муниципальном образовании. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, которые имеют статус субъектов России, а также на федеральной территории «Сириус», решение о введении налога принимается органами власти соответствующего субъекта или территории (ст. 418.1 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Важно: чтобы узнать, действует ли налог в вашем регионе или муниципалитете, рекомендуется проверить сайт регионального или местного органа власти. Законы, вводящие новые налоги, должны быть приняты не позднее чем за месяц до вступления в силу (п. 1 ст. 5 НК РФ). Поэтому если такое решение принято в вашем регионе, закон должен появиться на сайте местных властей не позднее начала декабря 2024 года.

Для большей уверенности можно отправить письменный запрос в свою налоговую инспекцию с просьбой разъяснить порядок применения туристического налога. Стандартный срок рассмотрения запросов составляет 30 календарных дней со дня получения, а максимальный срок не может превышать 60 календарных дней. Чтобы точно получить ответ до начала 2025 года, запрос лучше отправить не позднее октября 2024 года.

Как рассчитать и оплатить туристический налог

Налоговая база для расчёта туристического налога представляет собой стоимость временного проживания без учёта НДС, как это определено в пункте 1 статьи 418.4 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ.

Для того чтобы быть плательщиком туристического налога, объект, предоставляющий услуги временного проживания, должен соответствовать определённым требованиям:

• находиться в собственности налогоплательщика или принадлежать ему на законных основаниях, например, по договору аренды;
• быть включённым в реестр классифицированных средств размещения, как это установлено в статье 418.3 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции закона от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ.

Туристический налог указывается отдельной строкой в платёжных документах.

Как отчитываться и платить туристический налог

Налоговый период для туристического налога составляет квартал, как это определено в статье 418.6 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции закона от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Декларация должна быть подана до 25 числа следующего месяца после окончания квартала в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта (объектов), принадлежащего налогоплательщику.

Если объекты находятся в разных налоговых инспекциях в пределах одного муниципального образования, например, города федерального значения или территории «Сириус», налогоплательщик может выбрать любую из них для подачи декларации. Для этого необходимо уведомить налоговую инспекцию не позднее чем за 30 рабочих дней до установленного срока подачи декларации, как это определено в статье 418.9 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции закона от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ.

Федеральная налоговая служба (ФНС) разработала форму декларации по туристическому налогу, а также порядок её заполнения и предоставления. Форма уведомления будет разработана ФНС позднее.

Платить туристический налог необходимо до 28 числа по истечении налогового периода, как это установлено в статье 418.8 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции закона от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Туристический налог включается в состав Единого налогового платежа (ЕНП) на общих основаниях, как это определено в пунктах 1–3 статьи 1 Федерального закона от 29 октября 2024 года № 362-ФЗ.

Что нужно знать о туристическом налоге

С 2025 года владельцы гостиниц, хостелов и других мест временного проживания будут обязаны платить туристический налог. Решение о введении этого налога принимается на региональном или местном уровне.

Налог рассчитывается как процент от стоимости проживания, оплаченной клиентами без учёта НДС, и включается в счёт отдельной строкой. Однако существуют льготные категории физических лиц, которые освобождаются от уплаты налога.

Ставку туристического налога определяют региональные или местные власти, но она не может превышать установленный налоговым кодексом лимит. В 2025 году ставка составит 1%, а к 2029 году достигнет 5%.

Отчётность и оплата туристического налога осуществляются ежеквартально: декларация — до 25 числа следующего месяца, оплата — до 28 числа. Туристический налог включается в состав ЕНП.

Туристический налог не влияет на налоговую базу при любом режиме налогообложения.

В бухгалтерском учёте для него следует открыть отдельные субсчета к счетам 68 и 90, аналогично тому, как это делается для НДС.