В соответствии со статьёй 183 Трудового кодекса Российской Федерации, работники, временно не способные трудиться из-за болезни или травмы, имеют право на получение пособия от своего работодателя. Порядок выплаты такого пособия регулируется Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании».

Временная нетрудоспособность работника может быть оплачена в следующих случаях:

• при болезни или травме работника, включая случаи, связанные с беременностью, её прерыванием или искусственным оплодотворением;
• при необходимости ухода за больным родственником или членом семьи (согласно статье 2 Семейного кодекса Российской Федерации);
• при карантине, в котором находится сам работник или его ребёнок в возрасте до 7 лет, а также другой недееспособный родственник;
• при необходимости стационарного протезирования;
• при санаторно-курортном долечивании.

Обратите внимание, что Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ относит пособия по временной нетрудоспособности и пособия в связи с материнством к одной категории. В обоих случаях работник лишается возможности получать трудовой доход (статья 1.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ).

Общая формула расчета больничного

Больничный оплачивается за все дни, указанные в больничном листе, включая выходные и праздничные дни.

Алгоритм расчёта больничных выплат может быть сложным, так как учитывает множество факторов. В общих чертах он выглядит следующим образом:

1. Определите свой доход за два предыдущих года, на который начислялись страховые взносы. Если доход меньше 461 808 рублей (на 2024 год), то для расчёта используйте эту сумму. Если доход больше максимального размера, используйте максимальный размер. Если доход находится между минимальным и максимальным значениями, учитывайте фактический доход.
2. Разделите полученную сумму на 730 дней, чтобы узнать свой среднедневной заработок.
3. Определите процент оплаты в зависимости от продолжительности вашего страхового стажа. Умножьте среднедневной заработок на этот процент.
4. Сравните полученное дневное пособие с минимальным размером, который составляет минимальный размер оплаты труда (МРОТ), делённый на количество дней месяца нетрудоспособности. Если дневное пособие меньше минимального размера, используйте минимальный размер для расчёта.
5. Умножьте минимальное дневное пособие на количество дней больничного.

Размер дневного пособия исходя из МРОТ будет зависеть от количества дней в месяце:

• в месяцах с 31 днём, например, в январе 2024 года — 620,7 рублей (19 242 рубля / 31 день);
• в месяцах с 30 днями, например, в апреле 2024 года — 641,14 рубля (19 242 рубля / 30 дней);
• в феврале 2024 года — 663,52 рубля (19 242 рубля / 29 дней).

Получатели пособия и оплачиваемые периоды

Пособие по временной нетрудоспособности получают застрахованные в Фонде социального страхования граждане.

Застрахованными считаются:

• лица, имеющие трудовой договор с работодателем (статья 5.2 Федерального закона № 255-ФЗ);
• лица, заключившие договор о добровольном социальном страховании и уплачивающие взносы «за себя» (статья 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ).

Полный перечень застрахованных лиц указан в статье 2 Федерального закона № 255-ФЗ:

• работники, заключившие трудовой договор с организацией (включая руководителей и учредителей организации);
• государственные и муниципальные служащие, а также их заместители;
• участники производственных кооперативов, осуществляющие трудовую деятельность;
• священнослужители;
• лица, лишенные свободы и привлечённые к труду в соответствии с законом;
• индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, нотариусы, адвокаты и члены общин коренных малочисленных народов России, уплачивающие страховые взносы добровольно.

Длительность выплаты пособия и условия его получения зависят от страхового случая.

В случае заболевания или травмы пособие выплачивается до момента выхода на работу. При продолжении лечения в санаторно-курортных условиях пособие выплачивается за 24 дня (за исключением случаев туберкулёза). Если заболевание или травма привели к инвалидности работника, пособие выплачивается только в течение 4 месяцев подряд (или 5 месяцев в году). Лица, страдающие туберкулёзом, могут получать пособие до выздоровления или установления другой группы инвалидности, связанной с туберкулёзом.

Если сотрудник заключил контракт сроком до шести месяцев и заболел, в период контракта ему будет выплачено пособие не более чем за 2,5 месяца.

Нетрудоспособность в связи с уходом за детьми

Не только проблемы со здоровьем могут стать причиной временной нетрудоспособности, но и необходимость ухода за детьми. В зависимости от ситуации, сроки выплат могут различаться:

• Уход за ребёнком младше 7 лет компенсируется не более чем за 2 месяца в году, а в особых случаях, предусмотренных федеральным законодательством, — за 3 месяца.
• Уход за детьми старше 7 лет, но младше 15 лет компенсируется: до 0,5 месяца по одному случаю и не более 45 дней в году.
• Если ребёнок является несовершеннолетним инвалидом, то оплачиваемый период может достигать 120 дней в году.
• Если малолетний ребёнок является носителем ВИЧ, то ограничения по году снимаются, и период нетрудоспособности полностью оплачивается. Также нет ограничений по дням в случаях тяжёлых заболеваний несовершеннолетнего, таких как осложнения после введения вакцины или злокачественные случаи.
• Уход за другими родственниками, кроме детей, компенсируется на срок одной недели по каждому больничному листу. Общий годовой лимит — один месяц.
• Пособия в связи с необходимостью протезирования или по случаю карантина положены застрахованному лицу за всё время его нетрудоспособности.

Кому выдается больничный лист

Больничные листы выдаются:

• работникам по трудовому договору;
• государственным и муниципальным служащим;
• священникам;
• работникам производственного кооператива;
• тем, кто работает по гражданско-правовому договору в 2024 году, кроме индивидуальных предпринимателей и самозанятых;
• адвокатам;
• индивидуальным предпринимателям и тем, кто занимается частной практикой;
• главам крестьянских (фермерских) хозяйств, если они добровольно платят за себя социальные взносы;
• официально безработным. Однако в этом случае придётся выбрать, что получить: пособие по безработице или больничное пособие.

Больничный лист дадут, если вы не можете работать по следующим причинам:

• болезнь;
• производственная травма;
• беременность или аборт;
• усыновление новорожденного ребёнка;
• уход за больным членом семьи;
• уход за заболевшим ребёнком или родственником;
• карантин и изоляция или временное отстранение от работы;
• карантин в детском саду, который посещает ваш ребёнок;
• протезирование по медицинским показаниям;
• долечивание в санатории сразу после стационара.

Страховой стаж для больничного

Страховой стаж — это период времени, в течение которого человек был официально трудоустроен и подлежал обязательному социальному страхованию.

Как рассчитать страховой стаж? В него входят все периоды работы, указанные в трудовой книжке, а также время работы по договору гражданско-правового характера (ГПХ), начиная с 2023 года. При этом периоды работы по договору ГПХ до 2023 года в страховой стаж не включаются. Также в страховой стаж входит служба в армии.

Для расчёта больничного пособия в страховой стаж включаются следующие периоды:

• работы по трудовому договору, начиная с 2023 года, а также по договору ГПХ;
• государственной гражданской и муниципальной службы;
• военной службы, службы в полиции, МЧС, Росгвардии и так далее;
• деятельности в качестве священнослужителя;
• деятельности индивидуальных предпринимателей, адвокатов, частных нотариусов, членов крестьянского (фермерского) хозяйства, если они добровольно платили взносы на социальное страхование.

Порядок выплат

Основанием для выплат является больничный лист установленного образца. Его заполняет лечебное учреждение и выдаёт получателю пособия.

Больничный лист нужно предъявить:

• работодателю, если сотрудник заключил трудовой договор;
• в ФСС, если предприниматель или член КФХ страховал себя лично и добровольно.

Сотрудник, который работает по совместительству, имеет право на получение пособия не только у основного работодателя. Порядок выплат зависит от условий совместительства (статья 13 Федерального закона № 255) и его сроков. Например, если сотрудник два предшествующих года трудился у одних и тех же нанимателей, он может получить компенсацию по всем местам работы.

Механизм начисления пособия зависит от того, действует ли в регионе пилотный проект ФСС. Если регион не участвует в этом проекте, начисление и выдача больничных полностью производятся в организации, а затем ФСС перечисляет компенсацию фирме с четвёртого дня болезни сотрудника.

Действие пилотного проекта предполагает, что фирма выплачивает пособие за первые три дня, а оставшийся период компенсирует ФСС прямой выплатой на счёт работника (пункт 2-1 статьи 3 Федерального закона № 255).

Размер пособия зависит от стажа. Страховые периоды, которые учитываются при расчёте, определены приказом Минсоцразвития № 91 от 6 февраля 2007 года на день наступления нетрудоспособности. В первую очередь это работа по договору у работодателя. Дополнительно учитываются:

• периоды государственной службы;
• периоды военной и приравненной к ней службы в соответствии с Федеральным законом № 4468-1 от 12 февраля 1993 года;
• иные страховые периоды.

К «иным» периодам относятся те, которые указаны в статье 16 Федерального закона № 255 и в приказе № 91: работа в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, священнослужителя и так далее. О них подробно говорилось выше.

Процент выплат от среднедневного пособия остался прежним: менее 5 лет — 60%, от 5 до 8 — 80%, свыше 8 — 100%.

Оплата больничного по уходу за ребенком

Если у вас заболел ребёнок или внук, вы можете оформить больничный по уходу за ним. Это может сделать любой член семьи, опекун или попечитель. В документе нужно будет указать степень родства.

Больничные листы по уходу за ребёнком оплачиваются на общих основаниях. Разница только в количестве оплачиваемых дней, которое зависит от возраста ребёнка и характера заболевания:

• Если ребёнку меньше 7 лет — до 60 дней, а если заболевание входит в специальный перечень — до 90 дней.
• Если ребёнку от 7 до 15 лет — до 45 дней в течение года, но не более 15 дней за один случай болезни.
• Если ребёнку от 15 до 18 лет — до 30 дней в течение года, но не больше 7 дней за один случай болезни.
• Если у ребёнка нет 18 лет, но он инвалид — до 120 дней. Без ограничений можно брать больничный по уходу за ребёнком с ВИЧ или поствакцинальным осложнением.

Эти нормы действуют для каждого ребёнка. Например, если у вас двое детей младше 7 лет, вам оплатят до 120 дней больничного по уходу за ними.

Пособия в учете

Отражение в бухгалтерском учёте пособий по временной нетрудоспособности зависит от того, участвует ли регион в пилотном проекте ФСС (Фонда социального страхования). С суммы пособия необходимо удержать НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

Если регион не участвует в пилотном проекте, применяются следующие проводки:

• Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт70 — начислено пособие за первые три дня;
• Дт69 Кт70 — начислено пособие с четвёртого дня и далее;
• Дт70 Кт68 — удержан НДФЛ;
• Дт70 Кт50 (или 51) — выданы кассиром (перечислены) больничные работнику.

Выплаты за первые три дня ложатся на затраты организации, а последующие выплаты — на расчёты с ФСС, которые будут закрыты перечислением средств из Фонда.

Если в регионе запущен пилотный проект, организация учитывает только выплаты за первые три дня:

• Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт70 — начислено пособие за первые три дня;
• Дт70 Кт68 — удержан НДФЛ;
• Дт70 Кт50 (или 51) — выданы кассиром (перечислены) больничные работнику.

Заключение

Пособие по временной нетрудоспособности предоставляется гражданам в случае болезни или травмы самого гражданина или членов его семьи. Для получения пособия гражданин должен быть застрахован либо работодателем, либо по собственной инициативе в Фонде социального страхования (ФСС) в соответствии с нормами Федерального закона № 255.

Основным документом, подтверждающим право на получение пособия, является больничный лист. При обращении за пособием к нему необходимо приложить заявление установленной формы. Все сведения, указанные в заявлении, о личности получателя выплат, стаже, доходах за расчётный период должны быть подтверждены документально.

Наёмные работники обращаются за пособием по месту работы (при условии совместительства — по нескольким рабочим местам), а индивидуальные предприниматели, частные адвокаты и нотариусы, члены крестьянских (фермерских) хозяйств и другие добровольно застрахованные лица — в ФСС.

Если в регионе действует пилотный проект, организация выплачивает пособие за первые три дня болезни, а последующие выплаты идут через ФСС. В случае, если регион не участвует в проекте, организация сначала рассчитывается с сотрудником как за счёт своих средств, так и за счёт ФСС, а затем получает от Фонда компенсацию затрат.

Бухгалтерский учёт пособия ведётся на счетах затрат фирмы в корреспонденции со счётом 70, а также на счёте расчётов с ФСС (69), по кредиту счёта 70.

С пособия взимается налог на доходы физических лиц.