Содержание статьи:
Обзор систем налогообложения для ИП
ИП может применять те же системы налогообложения, что и организация: упрощенную, для сельхозтоваропроизводителей или общую. Кроме того, предпринимателю доступна патентная система и самозанятость (налог на профессиональный доход). В четырех регионах в 2024 году доступен экспериментальный налоговый режим АвтоУСН.
Вот шпаргалка, которая поможет определиться с выбором системы налогообложения:
- Самозанятость или НПД — самая выгодная и простая система (самые жесткие ограничения для применения).
- ПСН — налог не зависит от доходов (разрешена не для всех видов деятельности).
- ЕСХН — выгоднее, чем УСН и ОСНО (подходит только ИП, занятым в сельском хозяйстве).
- УСН — выгоднее, чем ОСНО:
- УСН «Доходы − расходы», если доля подтвержденных расходов более 60%;
- УСН «Доходы», если доля расходов менее 60%.
- ОСНО — если не выполняются условия для применения других систем налогообложения.
- Автоматизированная упрощенная система (АвтоУСН, АУСН) — вариант для небольших ИП с бизнесом в Москве, Московской области, Калужской области, Республике Татарстан.
Прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе.
Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения
На любой системе налогообложения ИП должен платить:
- если есть наемные работники — страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам (при АвтоУСН взносы платятся только в СФР на травматизм);
- имущественный налог (по личному имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности), земельный и транспортный налоги.
На любой системе, кроме самозанятых, уплачивающих налог на профессиональный доход, и автоупрощенцев:
- Страховые взносы ИП за себя. Рассчитать сумму можно с помощью Калькулятора ФНС России. Полностью автоматизировать уплату взносов поможет Saby (СБИС). Программа не только рассчитает сумму страховых взносов ИП, но и сформирует платежные поручения.
Упрощенная система (УСН)
На УСН в 2024 году действуют такие максимальные лимиты:
- доходы — 200 млн ₽ в год;
- численность сотрудников — 130 человек;
- стоимость основных средств — 150 млн ₽.
Также некоторые виды деятельности запрещены на УСН. Например, производство и продажа ювелирки (кроме изделий из серебра), производство подакцизных товаров, азартные игры, ломбарды, добыча полезных ископаемых.
До начала года применения УСН нужно подать уведомление в налоговую. Чтобы сэкономить время, подайте уведомление через Saby (СБИС).
Особенности
- Объект по УСН («Доходы» или «Доходы − расходы») можно сменить только со следующего года, подав уведомление.
- ИП на УСН должен вести учет доходов и расходов (на объекте УСН «Доходы − расходы») или только доходов (на УСН «Доходы») в Книге учета доходов и расходов.
- Нужно платить НДС и сдавать отчетность при выставлении счет‑фактур с НДС, исполнении обязанностей налогового агента. Например, при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, аренде госимущества.
- Нужно платить налог на имущество в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости. Например, это могут быть деловые и торговые центры, офисы, помещения общепита и розничной торговли. Перечень объектов устанавливает субъект РФ.
- Для ИП из некоторых сфер деятельности есть возможность не платить налог — установлены налоговые каникулы.
Патентная система (ПСН)
Патентную систему можно применять, если выполняются условия:
- режим введен в регионе осуществления деятельности;
- численность сотрудников (по деятельности на ПСН) не более 15 человек;
- доходы не превышают 60 млн ₽ в год.
Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН, прописаны в законе субъекта РФ. Нельзя применять ПСН при торговле некоторыми подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке (ст. 346.43 НК РФ).
Чтобы перейти на ПСН, за 10 дней до даты перехода нужно подать заявление в налоговую на получение патента. Патент выдается на любое количество дней, но не менее 1 месяца в пределах одного календарного года.
Для каждого вида деятельности нужно приобретать отдельный патент. Если вы осуществляете «патентные» виды деятельности и деятельность, которую нельзя перевести на патент, придется совмещать ПСН и ОСНО (УСН, ЕСХН). Например, если вы торгуете через павильон в ТЦ и через интернет‑магазин, то патент можно приобрести только в отношении розничной торговли через павильон. Торговля через интернет‑магазин будет облагаться по ОСНО, УСН или ЕСХН — смотря с какой системой совмещаете патент.
Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы за ИП и за работников по аналогии с УСН «Доходы». Как это сделать в 2024 году, подробно рассказали тут.
Сроки уплаты:
- срок патента до 6 месяцев включительно — уплата до окончания срока патента;
- срок патента от 6 до 12 месяцев включительно — уплата 1/3 не позднее 90 дней, 2/3 не позднее окончания срока патента.
Отчетность по ПСН отсутствует. Отчеты будут за работников — при наличии персонала. И по той налоговой системе, с которой совмещаете патент.
- Налог на имущество — только по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости (деловые и торговые центры, офисы, помещения общепита и розничной торговли). Перечень объектов устанавливает субъект РФ.
УСН на всякий случай
ПСН применяется не ко всей деятельности, а только к отдельным видам деятельности. Поэтому кроме ПСН всегда есть основной режим. Это ОСНО, УСН или ЕСХН. Основной режим будет применяться, если:
- ИП нарушает ограничения для применения ПСН;
- совершает сделки, не относящиеся к патентной деятельности (например, оптовые продажи при патенте на розничную торговлю);
- патент получен не на полный календарный год.
Чтобы не оказаться на ОСНО, по общему правилу нужно подать уведомление о переходе на УСН по всей деятельности и заявление на ПСН по отдельным видам деятельности.
Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)
ЕСХН применяют только ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности (производство продукции, оказание услуг) не менее 70%. Для применения нужно подать уведомление в налоговую.
Налоги
- Единый сельскохозяйственный налог (заменяет НДФЛ, налог на имущество) — до 6% прибыли. Конкретная ставка устанавливается региональным законодательством. Уплата по полугодиям. Отчетность — раз в год.
- НДС — 0, 10 или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за предыдущий год не превысили 60 млн ₽.
Особенности
ИП на ЕСХН должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.
Общая система (ОСНО)
Ограничений для применения общего режима налогообложения нет: возможны любые доходы, любая численность сотрудников, любые виды деятельности.
Налоги
- НДФЛ — 13% прибыли («Доходы − расходы»). Если расходы не подтверждены, можно применить профессиональный вычет — 20% доходов (ст. 221 НК РФ). Уплата поквартально. Отчетность — раз в год.
- НДС — 0, 10 или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за квартал менее 2 млн ₽. Уплата помесячно. Отчетность — каждый квартал.
- Налог на недвижимое имущество, которое используется в предпринимательской деятельности, — до 2,2% стоимости имущества (устанавливается региональным законодательством). Уплата раз в год на основании уведомления из налоговой. Отчетности нет.
Особенности
- ИП на ОСНО должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
- Доходы и расходы учитываются по общему правилу по кассовому методу. Доходы — по оплате, расходы — когда оплачены и фактически произведены.
- Только на ОСНО ИП имеет право уменьшать доходы на стандартные налоговые вычеты по ст. 218 НК РФ (вычет на ребенка, покупку жилья, обучение, лечение и др.).
Налог на профессиональный доход (НПД)
НПД могут применять как ИП, так и физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.
Условия применения (ст. 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
- Доходы не более 2,4 млн ₽ в год.
- Нет работников и работодателей (по деятельности на НПД). Например, вы трудоустроены бухгалтером, при этом в свободное время вяжете и продаете шапочки. В отношении продажи шапочек можно применять НПД. Но если бы вы были трудоустроены вязальщицей и вязали шапочки для фабрики, применять НПД было бы нельзя.
НПД не применяется к доходам, полученным от бывших работодателей, у которых вы работали менее 2 лет назад. Например, если вы вяжете шапочки и продаете их фабрике, то, чтобы перейти с 2025 на НПД, трудовой договор с этой фабрикой должен быть расторгнут не позднее 31.12.2022.
НПД нельзя применять в следующих сферах:
- Продажа подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке.
- Перепродажа товаров. То есть, если вы сначала покупаете шапочки, а потом их перепродаете, НПД нельзя применять. Если вяжете сами, а потом продаете — можно НПД. При этом не важно, как вы их продаете: сами или, например, через маркетплейсы («Вайлдберриз», «Озон»).
- Добыча и реализация полезных ископаемых.
- Посредническая (агентская) деятельность. Турагенты не могут применять НПД.
- Оказание услуг доставки с приемом платежей (кроме случаев, когда применяется ККТ, зарегистрированная на продавца, от чьего имени продается товар).
Для применения нужно подать заявление в налоговую (через приложение «Мой налог»).
ИП не может совмещать НПД с другими системами налогообложения. Для перехода на НПД нужно подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕСХН (с ПСН можно перейти только по окончании срока патента).
Размер налога:
- 4% доходов, полученных от физических лиц;
- 6% доходов, полученных от юрлиц и ИП.
При расчете налога к уплате можно применить налоговый вычет не более 10 000 ₽ в год.
Все продажи регистрируются в приложении «Мой налог», налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате. Уплата налога – помесячно.
Особенности
- Нет отчетности.
- Не нужно применять ККТ.
- Не нужно платить страховые взносы за ИП-самозанятого.
Налоговые каникулы ИП
Налоговые каникулы — это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН (ставка 0%). Льгота действует до 2024 года включительно (п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Условия применения налоговых каникул:
- Налоговые каникулы введены законом субъекта РФ.
- ИП зарегистрировался впервые. Период применения нулевой ставки начинается со дня регистрации ИП и длится максимум до 31 декабря следующего года включительно.
- ИП осуществляет деятельность в следующих сферах: производство, наука, социальная сфера, бытовые услуги, на УСН также — гостиничный бизнес. Конкретные коды ОКВЭД и условия, которые дают право на льготу, устанавливает закон субъекта РФ.
Налоговые каникулы не освобождают ИП от сдачи декларации по УСН, ведения книги учета ИП на УСН и на ПСН, от уплаты других налогов и страховых взносов.
Уведомление на каникулы подавать не нужно.