Как рассчитать среднедневной заработок.

Расчет среднедневного заработка всегда был и остается сложной задачей для бухгалтеров. Чтобы успешно справиться с этой задачей, необходимо учитывать множество нюансов и постоянно следить за изменениями российского законодательства в данной области.

Давайте разберемся, как правильно рассчитать среднедневной заработок при увольнении работников и на что обратить внимание в нестандартных ситуациях.

1. Нормативная база.

Среднедневной заработок — как рассчитать?

Согласно отечественному законодательству, лица, ответственные за начисление заработной платы в компании, должны руководствоваться требованиями следующих нормативных документов:

• Статья 139 Трудового кодекса РФ, в которой описан механизм определения среднего заработка персонала.
• Положение о среднем заработке (СДЗ), введенное Постановлением Правительства №922 от 24.12.2007, в котором рассмотрены особенности определения среднего заработка в различных ситуациях.

Эти документы устанавливают правила расчета среднего дневного заработка, которые должны соблюдаться при начислении заработной платы.

2. Чем обусловлена необходимость расчета среднего заработка.

Существует несколько ситуаций, в которых бухгалтер, выполняя требования законодательства, вынужден рассчитывать средний дневной заработок при увольнении. Давайте рассмотрим их подробнее.

Компенсация неиспользованного отпуска.

В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации (ТК РФ), наемные работники всех категорий имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Однако, так как сотрудники обычно уходят в отпуск по графику, практически не бывает случаев, когда работник использует все положенные ему дни отпуска в конкретный момент времени.

Кроме того, только что принятые сотрудники могут расторгнуть контракт, не отработав до отпуска. Поэтому при увольнении возникает необходимость в перерасчете отпускных и доплате или удержании части суммы (статья 127 ТК РФ).

Для осуществления этих расчетов бухгалтеру необходимо определить средний дневной заработок (СДЗ). Именно его и следует вычислить.

Расчет выходного пособия: правила и нюансы.

При расторжении контракта по причинам, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 81 Трудового кодекса, организация обязана выплатить сотрудникам выходное пособие. Его размер определяется исходя из среднедневного заработка. Важно отметить, что деньги за первый месяц после расторжения контракта должны быть выплачены в день увольнения.

Если работники, увольняемые в связи с ликвидацией предприятия или сокращением штата, в течение двух месяцев после прекращения трудовых отношений не могут найти подходящую работу, они имеют право на получение пособия. За второй месяц его выплачивает бывший работодатель, а за третий — служба занятости. Однако они могут получить пособие только при условии, что уволенный своевременно зарегистрировался в качестве безработного.

Согласно статье 178 Трудового кодекса РФ, на пособие в размере двухнедельного среднего дневного заработка могут претендовать и те работники, которые были уволены по другим причинам. К таким причинам относятся:

• отказ работника от продолжения работы в связи со значительным изменением условий труда — пункт 7 статьи 77 Трудового кодекса РФ;
• невозможность перевода работника на новую должность, условия труда на которой соответствуют его медицинским показаниям, или отказ работника от предложенной работы — пункт 8 статьи 77 Трудового кодекса РФ;
• несогласие работника на перевод в другой населенный пункт вместе с его нынешним работодателем — пункт 9 статьи 77 Трудового кодекса РФ;
• призыв работника в армию или на альтернативную службу — пункт 1 статьи 83 Трудового кодекса РФ;
• восстановление работника, уволенного по решению суда или трудовой инспекции, что повлекло за собой увольнение сотрудника, принятого на его место — пункт 2 статьи 83 Трудового кодекса РФ;
• признание работника недееспособным, подтвержденное медицинским заключением — пункт 5 статьи 83 Трудового кодекса РФ;
• иные случаи.

3. Что нужно знать бухгалтеру о расчете СДЗ.

Чтобы разобраться, как рассчитать среднедневной заработок при увольнении, практикующему бухгалтеру необходимо изучить не только упомянутые законодательные акты, но и определить несколько важных величин. Перечислим их:

• расчетный период, определяемый в соответствии с нормативными документами;
• доход за взятый промежуток времени, исключая некоторые выплаты;
• среднемесячное количество календарных дней, которое составляет 29,3.

Давайте рассмотрим эти показатели более подробно.

Дни, исключаемые из расчетного периода.

Для правильного расчета компенсации за неиспользованный отпуск работника, необходимо учитывать все доходы, полученные им за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Однако, из совокупного дохода исключаются выплаты, которые уже были рассчитаны по среднему дневному заработку (СДЗ). Согласно Трудовому кодексу РФ, к таким выплатам относятся доходы, полученные за дни:

• нахождения в командировке, несмотря на то, что в это время работник продолжает выполнять трудовые обязанности;
• административного отпуска, так как он не оплачивается;
• временной нетрудоспособности (больничные, выданные в связи с заболеванием, беременностью и родами, бытовыми травмами) – они оплачиваются по другим правилам;
• предоставленные родителям для ухода за детьми-инвалидами;
• простоев по вине администрации;
• забастовок, в которых работник не участвовал и их не организовывал;
• приходящиеся на другие периоды, указанные в пункте 5 Постановления Правительства №922.

Выплаты по последним четырем пунктам, которые рассчитываются на основе среднемесячных значений за соответствующий период, должны исключаться из суммарного дохода увольняемого. В противном случае, это может привести к ошибке в расчете.

4. Выплаты, идущие в расчет среднедневного заработка.

Давайте разберемся, как посчитать средний дневной заработок (СДЗ) работника. Важно понимать, что для расчета должны учитываться только выплаты, связанные с системой оплаты труда, принятой в организации.

Вот какие выплаты следует учитывать:

• Зарплата по окладу за отработанное время или сдельная оплата по утвержденным расценкам;
• Денежный эквивалент зарплаты, выданной в натуральной форме;
• Зарплата в виде комиссионных или процента от выручки;
• Вознаграждение муниципальных или государственных служащих;
• Почасовой заработок преподавателей общеобразовательных, среднеспециальных и высших учебных заведений;
• Гонорары работников СМИ;
• Премии за исполнение должностных обязанностей, достижение плановых показателей, перевыполнение плана и т.д.;
• Доплаты за совмещение должностей, классное руководство, выслугу лет, секретность, классность, высокое мастерство, расширение спектра обслуживания клиентов, знание иностранных языков;
• Оплата ночных и сверхурочных работ;
• Надбавки за вредность и работу в особо тяжелых условиях;
• Иные выплаты, предусмотренные локальными актами компании.

Это основные виды выплат, которые следует учитывать при расчете СДЗ. Конечно, могут быть и другие выплаты, но они не должны входить в расчет.

5. Доходы, исключаемые из расчета СДЗ.

Основное правило, которым руководствуются бухгалтеры, гласит: «Чтобы определить среднедневной заработок, необходимо исключить из него выплаты, не связанные с непосредственным выполнением работником своих трудовых обязанностей». Тогда при расчете среднедневного заработка (СДЗ) из общего дохода работника нужно будет вычесть:

• материальную помощь по любым основаниям (рождение ребенка, юбилей, профессиональный стаж, смерть близкого родственника и т.д.),
• стоимость подарков (к профессиональным и общероссийским праздникам, детским),
• компенсации проезда, питания, проживания,
• средства, выданные для отдыха и оздоровления,
• деньги на оплату коммунальных услуг и детского сада.

Таким образом, из общего дохода работника будут исключены все выплаты, которые не связаны с его трудовой деятельностью. Это позволит точнее определить среднедневной заработок и учесть только те выплаты, которые действительно влияют на доход работника.

6. Расчет компенсации при отсутствии заработка.

Если работник не имел доходов в расчетном периоде, среднедневной заработок (СДЗ) определяется в следующем порядке:

1. Если в году, предшествующем расчетному периоду, у сотрудника были доходы, то СДЗ рассчитывается на основе этих выплат.
2. Если в течение двух лет у сотрудника не было доходов, которые включаются в расчет СДЗ, то для его определения берутся доходы, полученные в месяце, когда возникла необходимость в исчислении среднедневного заработка. Такая ситуация возможна, например, при увольнении молодого специалиста.
3. Если без выхода на службу увольняется сотрудник, который не проработал ни одного дня в двух расчетных периодах (например, при расторжении договора с работником, длительное время находившимся в отпуске по уходу за ребенком), то СДЗ определяется исходя из тарифной ставки по занимаемой должности.

7. Порядок определения НДФЛ.

В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации, существует перечень выплат, которые не облагаются подоходным налогом. В частности, к ним относятся выходные пособия, выплачиваемые сотрудникам в связи с сокращением штата или ликвидацией предприятия.

С остальных выплат необходимо удерживать НДФЛ. Также подлежат обложению налогом суммы, превышающие трехкратный размер среднемесячного заработка.

Если из-за ошибки бухгалтера с выходных пособий был удержан НДФЛ, его можно вернуть после подачи декларации за прошедший год в налоговую инспекцию. В настоящее время не существует иного способа возврата переплаченного налога в соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса.

8. Типичные бухгалтерские ошибки.

Перечислим некоторые ошибки, которые бухгалтеры могут допустить при расчете среднего дневного заработка (СДЗ):

• В расчет показателя попали суммы командировочных расходов.
• Из расчета ошибочно исключены оплачиваемые перерывы на кормление ребенка.
• При исчислении СДЗ не была скорректирована сумма доходов за месяцы, предшествующие индексации окладов организации.
• Доходы работника за несколько месяцев расчетного периода были проиндексированы, хотя повышение оклада касалось только его одного.
• Неверно рассчитано количество дней отпуска (вместо 29,4 взято значение 29,3).

Чтобы избежать подобных ошибок, рекомендуется использовать онлайн-калькуляторы. Для точного расчета суммы выплат многие применяют калькулятор среднедневного заработка при увольнении.

9. Как пользоваться калькулятором СДЗ.

Вначале нужно найти портал, где можно рассчитать средний дневной заработок (СДЗ) в онлайн-режиме. Далее, бухгалтер, определяющий величину среднего заработка, должен выполнить следующие действия:

1. Указать количество отработанных дней в каждом месяце.
2. Ввести сумму дохода за месяц в рублях. Если в каком-то месяце дохода сотрудник не получил, в соответствующее поле нужно поставить ноль.
3. Если в расчетном периоде оклады в фирме индексировались, указать величину поправочного коэффициента в соответствующих месяцах.
4. После заполнения всех полей следует нажать кнопку «Рассчитать средний заработок». Результат отобразится внизу под интерактивной формой.

Полученный таким способом показатель СДЗ является достаточно точным и может быть использован для определения размера отпускных, компенсаций и выходных пособий. Если же в организации учетная работа ведется с применением программы 1С, функции бухгалтера сводятся к логической проверке сумм, приведенных в записке-расчете. Если все выплаты включены в нее обоснованно, среднедневной заработок будет определен верно.

10. Учет премий в СДЗ.

В Постановлении №922 указано, что премии входят в расчет среднедневного заработка (СДЗ). Однако это касается не всех выплат.

Чтобы правильно рассчитать среднедневной заработок работника при его увольнении, необходимо учитывать нормы пункта 15 Постановления. Согласно этим нормам, бухгалтер должен следовать следующим правилам:

1. Премии, начисленные в расчетном периоде, учитываются не более одной по каждому основанию за один месяц. Например, если руководителю отдела продаж Короткову Л.Н. выдают бонус за привлечение каждого клиента, то в расчет СДЗ войдут только 12 выплат, если он заключил за год договоры с 28 новыми компаниями.
2. Премии по итогам периода длительностью более 1 месяца учитываются пропорционально промежутку времени, за который они начислены. Например, если расчетный период для увольняющегося товароведа Николаевой Ю.К. составляет май 2017 г. — апрель 2018 г., то в расчет нужно брать 2/3 премии за 2 квартал 2017 г., независимо от того, в каком месяце были выплачены деньги.
3. Годовые премии за расчетный период учитываются в расчете СДЗ целиком. Например, если машинист Козаченко В.А., работающий в компании с февраля 2017 г., увольняется 21.01.2019, то для расчета компенсации за неиспользованный отпуск берется весь 2018 г. Значит, бухгалтеру нужно брать только премию за 2018 год (если она будет выплачена до ухода работника). Премия за 2017 г., выплаченная в январе 2018 г., в определении размера СДЗ не участвует.

Если период отработан сотрудником не полностью, годовая премия участвует в расчете СДЗ пропорционально количеству дней, в которые работник трудился. Для определения ее размера следует использовать следующую формулу:

ФОРМУЛА РАСЧЕТА ПРЕМИИ

Сумма премии = Начисл. премия год. / Раб. дни по произв. календарю * Кол-во отраб. дн